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一、生產(chǎn)企業(yè)購買土地使用權(quán)進(jìn)項(xiàng)稅可以在稅前扣除嗎？

生產(chǎn)企業(yè)購買土地使用權(quán)進(jìn)項(xiàng)稅不一定可以在稅前扣除，值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理主要區(qū)分以下幾種情形：

（1）從政府購入土地使用權(quán)，取得的是土地出讓金票據(jù)。

①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

②其他企業(yè)不得抵扣，也不得差額納稅。

（2）從其他納稅人購入土地使用權(quán)。

①取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)稅額正常抵扣。

②未取得增值稅專用發(fā)票，不得確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、公司購買土地使用權(quán)的方式有哪些？

公司設(shè)立可以通過以下方式取得其生產(chǎn)經(jīng)營所需的土地使用權(quán)：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)。

即采用出讓方式從國家土地管理部門取得土地使用權(quán)，也可以通過轉(zhuǎn)讓方式從其他土地使用權(quán)人手中取得土地使用權(quán)。

其中，以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)的，應(yīng)注意以下問題：

（1）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓只能是對原土地使用權(quán)剩余時(shí)間的轉(zhuǎn)讓。

（2）土地使用權(quán)人必須在對土地進(jìn)行一定開發(fā)之后才可以轉(zhuǎn)讓其權(quán)利。

（3）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其地上建筑物、附著物應(yīng)同時(shí)轉(zhuǎn)讓。

（4）改變土地用途的轉(zhuǎn)讓，必須取得土地管理部門的同意并按新的土地使用方式繳納（或補(bǔ)繳）土地使用權(quán)出讓金。

（5）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)辦理過戶登記手續(xù)。

三、土地使用禁止轉(zhuǎn)讓情況是怎么規(guī)定的？

（1）司法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)依法裁定、決定查封或者以其他形式限制土地使用權(quán)權(quán)利的土地使用權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。此種土地使用權(quán)，其權(quán)利轉(zhuǎn)移已被司法權(quán)力強(qiáng)行禁止，權(quán)利人無權(quán)對之進(jìn)行處分，故不能轉(zhuǎn)讓。

（2）依法收回的土地使用權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)被國家收回后，原權(quán)利人已近無權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

（3）共有土地使用權(quán)未經(jīng)其他共有人書面同意的，不得轉(zhuǎn)讓。

（4）權(quán)屬有爭議的土地使用權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。權(quán)屬未確定時(shí)，真正的權(quán)利人并未確定，若擅自予以轉(zhuǎn)讓的話，有可能損害真正的權(quán)利人的利益。

（5）未依法登記領(lǐng)取權(quán)屬證書的土地使用權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)屬于典型的不動產(chǎn)，權(quán)屬證書是權(quán)利人享有權(quán)利的合法證明。未經(jīng)依法登記領(lǐng)取權(quán)屬證書的土地使用權(quán)，無法確定其合法的權(quán)利人，故禁止轉(zhuǎn)讓。

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，如果從政府處購買土地使用權(quán)，一般可以獲得土地出讓金票據(jù)，然后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以憑借此票據(jù)在納稅之前先扣除一部分進(jìn)項(xiàng)稅，而其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，從政府處購買獲得土地使用權(quán)，一般不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。