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一、辭退員工補償金可以稅前扣除嗎

企業(yè)支付給離職人員的離職補償金不可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，并且不得作為計算職工福利費等的基數(shù)，離職補償應(yīng)作應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理。

企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當(dāng)年度“預(yù)提費用”科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實際領(lǐng)取離職補償費后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。

根據(jù)目前稅法的相關(guān)規(guī)定，職工辭退福利既不屬于工資薪金也不屬于職工福利費，而應(yīng)屬于與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出。

但由于辭退福利分為職工有選擇權(quán)和沒有選擇權(quán)兩種情況，因此在企業(yè)所得稅前扣除時也有所不同。

如果職工沒有繼續(xù)在職的選擇權(quán)，那么辭退福利被視同因與職工解除勞動關(guān)系給予的補償。企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

如果職工有繼續(xù)在職的選擇權(quán)，那么辭退福利屬于或有事項，通過預(yù)計負債計入費用?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，因此，由企業(yè)確認的預(yù)計負債而計入費用的金額不允許稅前扣除。

二、用人單位辭退勞動者補償金的計算方法

（一）協(xié)商解除經(jīng)濟補償金=工作年限×月工資（超過12年的，按12年算）

（二）因病或非因工傷解除經(jīng)濟補償金=工作年限×月工資醫(yī)療補助費（不低于6個月工資，重病加50%，絕癥加100%）

（三）不能勝任解除經(jīng)濟補償金=工作年限×月工資（超過12年的，按12年算）

（四）客觀變化經(jīng)濟補償金=工作年限×月工資

（五）經(jīng)濟裁員經(jīng)濟補償金=工作年限×月工資

（六）逾期給付經(jīng)濟補償金=原經(jīng)濟補償金額外經(jīng)濟補償金（原經(jīng)濟補償金的50%）

三、辭退員工補償個稅是怎么計算的

《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）第一條規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)法規(guī)，計算征收個人所得稅。

第二條規(guī)定，個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府法規(guī)的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

《關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178）第一條規(guī)定，對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

第二條規(guī)定，考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期

限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法法規(guī)計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。

第三條規(guī)定，按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。

根據(jù)上述規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法法規(guī)計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。由企業(yè)支付時一次性代扣并按規(guī)定代繳。

辭退那個月的個人所得稅需要加入的費用包括經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過部分繳納個人所得稅。

四、高溫補貼可以稅前扣除嗎？

企業(yè)按此標(biāo)準(zhǔn)支付的高溫津貼，可按規(guī)定在稅前扣除。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)夏季高溫津貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定，企業(yè)安排職工在室外露天工作以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下工作的（不含33℃），應(yīng)當(dāng)向職工支付夏季高溫津貼，具體標(biāo)準(zhǔn)是每人每月200元，支付時間為4個月（6月、7月、8月、9月）。

五、高溫費可以稅前扣除嗎

企業(yè)按此標(biāo)準(zhǔn)支付的高溫津貼，可按規(guī)定在稅前扣除。《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。從范圍上包括單位財會、勞資、工會、后勤和其他部門發(fā)放的種類與任職受雇有關(guān)的一切所得。

六、高溫費可以稅前扣除嗎？

企業(yè)按標(biāo)準(zhǔn)支付的高溫津貼，是可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)發(fā)放的高溫費屬于企業(yè)職工福利費，是可以作為福利補貼進行扣除的，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)夏季高溫津貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》(蘇人社發(fā)[2011]268號)第一條的規(guī)定，企業(yè)安排職工在室外露天工作以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下工作的(不含33℃，應(yīng)當(dāng)向職工支付夏季高溫津貼，具體標(biāo)準(zhǔn)是每人每月200元，支付時間為4個月(6月、7月、8月、9月。