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一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)及內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算填報，并依據(jù)企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等企業(yè)的《利潤表》以及納稅申報表相關(guān)附表的數(shù)據(jù)填報。

三、有關(guān)項目填報說明

（一）表頭項目

1、“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月1日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末。

2、“納稅人識別號”：填報稅務機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。

3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。

（二）表體項目

本表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計算出“納稅調(diào)整后所得”（應納稅所得額）。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時性差異）通過納稅調(diào)整明細表（附表三）集中體現(xiàn)。本表包括利潤總額的計算、應納稅所得額的計算、應納稅額的計算和附列資料四個部分。

1、“利潤總額的計算”中的項目，適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》；實行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》等會計制度的企業(yè)，其《利潤表》中項目與本表不一致的部分，應當按照本表要求對《利潤表》中的項目進行調(diào)整后填報。

該部分的收入、成本費用明細項目，適用《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計制度》的納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》和附表二（1）《成本費用明細表》反映；適用《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)會計制度》的納稅人填報附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》的相應欄次；適用《事業(yè)單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織，填報附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》和附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表》。

2、“應納稅所得額的計算”和“應納稅額的計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計算出的指標外，其余數(shù)據(jù)來自附表。

3、“附列資料”包括用于稅源統(tǒng)計分析的上年度稅款在本年入庫金額。

（三）行次說明

1、第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。一般企業(yè)通過附表一（1）《收入明細表》計算填列；金融企業(yè)通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》計算填列；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織應填報附一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》的“收入總額”，包括按稅法規(guī)定的不征稅收入。

2、第2行“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。一般企業(yè)通過附表二（1）《成本費用明細表》計算填列；金融企業(yè)通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》計算填列；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織應按填報附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》和附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》分析填報。

3、第3行“營業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

4、第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用。本項目應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。

5、第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。

6、第6行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。

7、第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。

8、第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人按照相關(guān)會計準則規(guī)定應當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益，如交易性金融資產(chǎn)當期公允價值的變動額。本項目應根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項目以“－”號填列。

9、第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時，處置收益部分應當自“公允價值變動損益”項目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應納稅所得額。

10、第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述行次計算填列。

11、第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。除事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位外，其他企業(yè)通過附表一（1）《收入明細表》相關(guān)行次計算填報；金融企業(yè)通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》相關(guān)行次計算填報。

12、第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。一般企業(yè)通過附表二（1）《成本費用明細表》相關(guān)行次計算填報；金融企業(yè)通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》相關(guān)行次計算填報。

13、第13行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。根據(jù)上述行次計算填列。金額等于第10＋11－12行。

14、第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人未計入利潤總額的應稅收入項目、稅收不允許扣除的支出項目、超出稅收規(guī)定扣除標準的支出金額，以及資產(chǎn)類應納稅調(diào)整的項目，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按本期預售收入計算的預計利潤等。納稅人根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“調(diào)增金額”列下計算填報。

15、第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人已計入利潤總額，但稅收規(guī)定可以暫不確認為應稅收入的項目，以及在以前年度進行了納稅調(diào)增，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項目金額。包括不征稅收入、免稅收入、減計收入以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已轉(zhuǎn)銷售收入的預售收入按規(guī)定計算的預計利潤等。納稅人根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“調(diào)減金額”列下計算填報。

16、第16行“其中：不征稅收入”：填報納稅人計入營業(yè)收入或營業(yè)外收入中的屬于稅收規(guī)定的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

17、第17行“其中：免稅收入”：填報納稅人已并入利潤總額中核算的符合稅收規(guī)定免稅條件的收入或收益，包括，國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。本行應根據(jù)“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和“投資凈收益”科目的發(fā)生額分析填列。

18、第18行“其中：減計收入”：填報納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)銷售國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品按10％的規(guī)定比例減計的收入。

19、第19行“其中：減、免稅項目所得”：填報納稅人按照稅收規(guī)定應單獨核算的減征、免征項目的所得額。

20、第20行“其中：加計扣除”：填報納稅人當年實際發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，以及安置殘疾人員和國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。符合稅收規(guī)定條件的，計算應納稅所得額按一定比例的加計扣除金額。

21、第21行“其中：抵扣應納稅所得額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

22、第22行“加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損”：依據(jù)《境外所得計征企業(yè)所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定，納稅人在計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損。即當“利潤總額”，加“納稅調(diào)整增加額”減“納稅調(diào)整減少額”為負數(shù)時，該行填報企業(yè)境外應稅所得用于彌補境內(nèi)虧損的部分，最大不得超過企業(yè)當年的全部境外應稅所得；如為正數(shù)時，如以前年度無虧損虧損額，本行填零；如以前年度有虧損額，取應彌補以前年度虧損額的最大值，最大不得超過企業(yè)當年的全部境外應稅所得。

23、第23行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人當期經(jīng)過調(diào)整后的應納稅所得額。金額等于本表第13＋14－15＋22行。當本行為負數(shù)時，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額（當年可彌補的所得額）；如為正數(shù)時，應繼續(xù)計算應納稅所得額。

24、第24行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損額。金額等于附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第6行第10列。但不得超過本表第23行“納稅調(diào)整后所得”。

25、第25行“應納稅所得額”：金額等于本表第23－24行。本行不得為負數(shù)，本表第23行或者依上述順序計算結(jié)果為負數(shù)，本行金額填零。

26、第26行“稅率”：填報稅法規(guī)定的稅率25％．27．第27行“應納所得稅額”：金額等于本表第25×26行。

28、第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其實際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額，以及經(jīng)稅務機關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第33行。

29、第29行“抵免所得稅額”：填列納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第40行。

30、第30行“應納稅額”：填報納稅人當期的應納所得稅額，根據(jù)上述有關(guān)的行次計算填列。金額等于本表第27－28－29行。

31、第31行“境外所得應納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的應納稅所得額（如分得的所得為稅后利潤應還原計算），按稅法規(guī)定的稅率（居民企業(yè)25％）計算的應納所得稅額。金額等于附表六《境外所得稅抵免計算明細表》第10列合計數(shù)。

32、第32行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，依照稅法規(guī)定計算的應納所得稅額，即抵免限額。

企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實際繳納的所得稅額填列；大于抵免限額的，按抵免限額填列，超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

可用境外所得彌補境內(nèi)虧損的納稅人，其境外所得應納稅額公式中“境外應納稅所得額”項目和境外所得稅稅款扣除限額公式中“來源于某外國的所得”項目，為境外所得，不含彌補境內(nèi)虧損部分。

33、第33行“實際應納所得稅額”：填報納稅人當期的實際應納所得稅額。金額等于本表第30＋31－32行。

34、第34行“本年累計實際已預繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本年已在月（季）累計預繳的所得稅額。

35、第35行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)分攤預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)1至12月份（或1至4季度）分攤的在當?shù)厝霂祛A繳稅額。附報《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。

36、第36行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)1至12月份（或1至4季度）分攤的繳入財政調(diào)節(jié)入庫的預繳稅額。附報《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。

37、第37行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預繳稅額”：填報分支機構(gòu)就地分攤預繳的稅額。附報《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。

38、第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”：填報經(jīng)國務院批準的實行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按規(guī)定就地預繳的比例。

39、第39行“合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額”：填報合并納稅的成員企業(yè)就地應預繳的所得稅額。根據(jù)“實際應納稅額”和“預繳比例”計算填列。金額等于本表第33×38行。

40、第40行“本年應補（退）的所得稅額”：填報納稅人當期應補（退）的所得稅額。金額等于本表第33－34行。

41、第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”：填報納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。

42．第42行“上年度應繳未繳在本年入庫所得額”：填報納稅人以前年度損益調(diào)整稅款、上一年度第四季度或第12月份預繳稅款和匯算清繳的稅款，在本年入庫金額。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1、第1行＝附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第3行至7行合計。

2、第2行＝附表二（1）第2行或附表二（2）第1行或附表二（3）第14行。

3、第10行＝第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行。

4、第11行＝附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行

5、第12行＝附表二（1）第16行或附表二（2）第45行。

6、第13行＝第10＋11－12行。

7、第14行＝附表三第52行第3列合計。

8、第15行＝附表三第52行第4列合計。

9．第16行＝附表三第14行第4列。

10、第17行＝附表五第1行。

11、第18行＝附表五第6行。

12、第19行＝附表五第14行。

13、第20行＝附表五第9行。

14、第21行＝附表五第39行。

15、第22行＝附表六第7列合計。（當?shù)?3＋14－15行≥0時，本行＝0）

16、第23行＝第13＋14－15＋22行。（當?shù)?3＋14－15行＜0時，則加22行的最大值）

17、第24行＝附表四第6行第10列。

18、第25行＝第23－24行（當本行＜0時，則先調(diào)整21行的數(shù)據(jù)，使其本行≥0；當21行＝0時，23－24行≥0）。

19、第26行填報25％．20．第27行＝第25×26行。

21、第28行＝附表五第33行。

22、第29行＝附表五第40行。

23、第30行＝第27－28－29行。

24、第31行＝附表六第10列合計。

25、第32行＝附表六第14列合計＋第16列合計或附表六第17列合計。

26、第33行＝第30＋31－32行。

27、第40行＝第33－34行。