（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)的概念
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是房地產(chǎn)開發(fā)公司集團(tuán)內(nèi)部或利益關(guān)聯(lián)方之間為了實(shí)現(xiàn)其整體戰(zhàn)略目標(biāo)，有效協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)各個(gè)單位之間或利益關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系，謀求整體最大限度的利潤而實(shí)現(xiàn)的一種交易定價(jià)。它一般只會(huì)發(fā)生在關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部交易，但也不排除有業(yè)務(wù)關(guān)系的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行此類交易的可能。
所謂關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在管理、控制或資本等方面存在著直接或間接關(guān)系的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，包括房地產(chǎn)開發(fā)總機(jī)構(gòu)與它的分支機(jī)構(gòu)、同一房地產(chǎn)開發(fā)總機(jī)構(gòu)的不同分支機(jī)構(gòu)、房地產(chǎn)開發(fā)母公司與子公司、同一房地產(chǎn)開發(fā)母公司的不同子公司等。
（二）轉(zhuǎn)讓定價(jià)的常見表現(xiàn)形式
在實(shí)踐中，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的表現(xiàn)形式多種多樣，幾乎涉及到關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部和經(jīng)營成果。我們可以從以下幾個(gè)方面對之加以歸類分析。
1.貨物購銷
在關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部交易中，貨物購銷占有非常重要的地位，涉及施工材料、開發(fā)產(chǎn)品等有形貨物的買賣。
（1）通過施工材料（如水泥、磚塊、沙子等）的購銷價(jià)格的“高進(jìn)低出”來影響關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品成本。例如，由房地產(chǎn)開發(fā)母公司向子公司低價(jià)供應(yīng)材料，或由房地產(chǎn)開發(fā)子公司高價(jià)向房地產(chǎn)開發(fā)母公司出售施工設(shè)備，以此降低房地產(chǎn)開發(fā)子公司的開發(fā)產(chǎn)品成本，使其獲得較高利潤。反之，通過房地產(chǎn)開發(fā)母公司高價(jià)向房地產(chǎn)開發(fā)子公司出售施工材料，或房地產(chǎn)開發(fā)子公司向房地產(chǎn)開發(fā)母公司低價(jià)出售施工設(shè)備，來提高房地產(chǎn)開發(fā)子公司生產(chǎn)成本，這就減少了房地產(chǎn)開發(fā)子公司的利潤。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)母公司利用掌握的國際營銷網(wǎng)絡(luò)操縱房地產(chǎn)開發(fā)子公司產(chǎn)品的銷路，壓低或提高對房地產(chǎn)開發(fā)子公司開發(fā)產(chǎn)品的收購價(jià)格。在利用房地產(chǎn)開發(fā)子公司系統(tǒng)的銷售機(jī)構(gòu)推售房地產(chǎn)開發(fā)母公司開發(fā)的產(chǎn)品時(shí)，則可以通過提高或壓低傭金回扣支付的形式，影響房地產(chǎn)開發(fā)子公司的銷售收入。
（3）在貨物購銷過程中，利用房地產(chǎn)開發(fā)母公司控制的運(yùn)輸系統(tǒng)，通過向房地產(chǎn)開發(fā)子公司收取較高或較低的施工設(shè)備和材料（如水泥、沙子等）運(yùn)輸裝卸和保險(xiǎn)費(fèi)用，來影響房地產(chǎn)開發(fā)子公司的銷售成本。
（4）在房地產(chǎn)開發(fā)母公司與房地產(chǎn)開發(fā)子公司之間人為制造呆賬、壞賬損失賠償?shù)?，以此增加房地產(chǎn)開發(fā)子公司的費(fèi)用支出。
2.貸款往來
通過提供貸款利率的高低來影響房地產(chǎn)開發(fā)子公司開發(fā)產(chǎn)品的成本費(fèi)用。例如，房地產(chǎn)開發(fā)母公司利用本系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)向房地產(chǎn)開發(fā)子公司提供優(yōu)惠貸款，不收或少收利息，則可使房地產(chǎn)開發(fā)子公司減少生產(chǎn)費(fèi)用。相反，也可以通過高昂的利息費(fèi)用來增加房地產(chǎn)開發(fā)子公司的生產(chǎn)成本。在公司集團(tuán)內(nèi)部以借貸方式循環(huán)使用資金，有些交易是預(yù)先支付利息，有些則利用利息差額來達(dá)到避稅目的。前一種情況是，當(dāng)一個(gè)公司預(yù)期本年度將賺取巨額利潤而要繳納較多稅款時(shí)，該公司趕在其會(huì)計(jì)年度結(jié)束之前，從關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)借入一大筆貸款。借款條件是需要就該貸款先支付整個(gè)貸款期的利息，由此將利息支出列入當(dāng)期納稅扣除，縮小了利潤額；在這一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，該公司即償還貸款。后一種情況是，一個(gè)盈利公司通過借入一筆按市場利率計(jì)算的巨額貸款，然后轉(zhuǎn)貸于關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，并按一個(gè)象征性的低利率計(jì)算利息，等以后年度再調(diào)整為按市場利率計(jì)算。這一借入貸出利息之間的較大差額，會(huì)造成以當(dāng)期虧損來沖抵利潤，從而推遲當(dāng)年的納稅義務(wù)。
有的國家和地區(qū)，對貸款利息征稅而對存款利息不征稅，關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以利用這一規(guī)定避稅。一方面，一家需要借款的公司利用關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的銀行存款作為抵押，從而獲取銀行貸款，然后要求就該貸款扣除利息開支；另一方面，持有存款的關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作出安排，收取不須課稅的存款利息。
3.勞務(wù)的提供
勞務(wù)涉及的范圍很廣，相關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之間提供的設(shè)計(jì)、廣告、咨詢等勞務(wù)活動(dòng)中，均存在收費(fèi)與否和勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低問題。甚至總機(jī)構(gòu)管理活動(dòng)的存在也被視為一種勞務(wù)，要按一定比例向各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用，跨國（地區(qū)）公司通過對這些勞務(wù)的收費(fèi)與付費(fèi)的高低，影響公司集團(tuán)不同成員的成本與利潤。比如，向房地產(chǎn)開發(fā)子公司索取過多的管理人員年薪）攤?cè)胂蚍康禺a(chǎn)開發(fā)子公司收取的管理費(fèi)，增大了房地產(chǎn)開發(fā)子公司成本，以此減少房地產(chǎn)開發(fā)子公司的利潤。
4.無形財(cái)產(chǎn)的使用與轉(zhuǎn)讓
房地產(chǎn)開發(fā)母公司通過對施工設(shè)計(jì)技術(shù)、商譽(yù)等無形財(cái)產(chǎn)的使用與轉(zhuǎn)讓，以及收取特許權(quán)使用費(fèi)的高低，對房地產(chǎn)開發(fā)子公司的成本和利潤可以施加影響。這類使用費(fèi)的支付有的影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集團(tuán)資本構(gòu)成的變動(dòng)，有的影響收入及成本費(fèi)用的分?jǐn)偂?/p>
5.固定資產(chǎn)的購置與租賃
固定資產(chǎn)購置額的高低，在以固定資產(chǎn)作價(jià)投資的情況下，既影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的股權(quán)份額，也影響折舊費(fèi)的攤銷。例如，房地產(chǎn)開發(fā)母公司向房地產(chǎn)開發(fā)子公司提供的施工設(shè)備價(jià)格，直接影響攤?cè)敕康禺a(chǎn)開發(fā)子公司的開發(fā)產(chǎn)品成本，提高固定資產(chǎn)原值，意味著加大折舊費(fèi)，必然增加房地產(chǎn)開發(fā)子公司的生產(chǎn)成本；反之，則會(huì)減少成本。
當(dāng)固定資產(chǎn)的購置涉及關(guān)聯(lián)方之間可折舊資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓時(shí)，由于各國（地區(qū)）對資本收益的稅務(wù)處理方式不同，會(huì)使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤或?qū)⒗麧欈D(zhuǎn)化為資本收益。
在施工設(shè)備租賃領(lǐng)域中，由于各國（地區(qū)）對國際租賃業(yè)務(wù)中應(yīng)由哪一方計(jì)提折舊，哪一方可以扣除費(fèi)用，以及由誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等問題的規(guī)定不盡一致，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以設(shè)法利用這些差異達(dá)到避稅的目的。租賃費(fèi)的高低，會(huì)直接影響交易雙方的收入和成本。
在以上諸方面的轉(zhuǎn)讓定價(jià)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是采用高定價(jià)還是低定價(jià)的形式，取決于母、子（總、分）公司所在國（地區(qū)）的稅率高低、控股比例和公司集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)等諸多因素。
（三）轉(zhuǎn)讓定價(jià)的動(dòng)機(jī)
轉(zhuǎn)讓定價(jià)的動(dòng)機(jī)包括稅務(wù)動(dòng)機(jī)（也稱財(cái)務(wù)動(dòng)機(jī)）和非稅務(wù)動(dòng)機(jī)（也稱非財(cái)務(wù)動(dòng)機(jī)）兩個(gè)方面。
1.稅務(wù)動(dòng)機(jī)
稅務(wù)動(dòng)機(jī)主要出自減輕稅負(fù)方面的考慮，而且與公司稅的關(guān)系最為密切。由于公司集團(tuán)的各成員分布在不同的國家中，公司常常利用各國（地區(qū)）間稅率和稅收規(guī)則方面的差異，使其高稅國（地區(qū)）一方的實(shí)體降低對低稅國（地區(qū)）一方相關(guān)聯(lián)實(shí)體的售價(jià)，壓低收費(fèi)和費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)；反過來，低稅國（地區(qū)）一方的實(shí)體提高對高稅國（地區(qū)）一方相關(guān)聯(lián)實(shí)體的售價(jià)，提高收費(fèi)和費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，借此手段把一部分應(yīng)在高稅國（地區(qū)）實(shí)現(xiàn)并納稅的利潤，轉(zhuǎn)移到低稅國（地區(qū)），高稅國（地區(qū)）因此減少的稅收收入，一部分轉(zhuǎn)化為低稅國（地區(qū)）的稅收收入，另一部分直接增加了整個(gè)公司的稅后所得，達(dá)到了減輕稅負(fù)的目的。在稅負(fù)差異較大的兩個(gè)國家，關(guān)聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，常常表現(xiàn)出極為明顯稅務(wù)動(dòng)機(jī)。通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)，減輕公司稅稅負(fù)，逃避預(yù)提稅，增加外國稅收抵免額。
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企業(yè)所得稅一、我國企業(yè)跨國經(jīng)營存在的主要問題（一）投資區(qū)域過于集中，且區(qū)域特色不夠明顯80年代中期以來，我國的對外投資主要集中在港澳地區(qū)，最近幾年，主要集中于港澳地區(qū)和美國、歐盟、日本等20余個(gè)發(fā)達(dá)國家和地區(qū)。這種過于集中的地區(qū)分布、不但不利于分散風(fēng)險(xiǎn)，而且往往造成我國境外企業(yè)之間的相互競爭，競相壓價(jià)，不但損害了自身利益，也影響了國際市場的開拓與發(fā)展，而且損害我國企業(yè)的國際形象。同時(shí)，我國企業(yè)沒有較好地把自己的技術(shù)優(yōu)勢與所投資國家和地區(qū)的產(chǎn)業(yè)政策、資源優(yōu)勢、市場條件和消費(fèi)水平結(jié)合起來，沒能形成獨(dú)具特色的投資優(yōu)勢。（二）投資規(guī)模有限，投資方式單一，融資渠道較少眾所周知，我國跨國企業(yè)投資規(guī)模小，銷售收入不高。而且投資方式也較單一，目前在境外投資企業(yè)中，對外投資方式仍有78％屬于新建，兼并收購僅占22％，且經(jīng)營方式以合資為主，所有權(quán)的安排以少數(shù)股權(quán)居多。此外，從融資渠道上看，我國企業(yè)海外經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)模亦受2023-04-24236人看過 -
企業(yè)所得稅繼2004年東北地區(qū)老企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。增值稅是我國的主體稅種，其納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人采用征收率企業(yè)在2008年剩下的這一個(gè)多月應(yīng)盡可能減少銷售量，或者通過合理合法的方式將納稅義務(wù)推遲到2009年實(shí)現(xiàn)，以充分享受稅率變化的優(yōu)惠?！都?xì)則》中就銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同分為：1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。52023-05-08387人看過 -
企業(yè)所得稅根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的摩托車、游艇、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的屬于貨物的固定資產(chǎn)暫免征收增值稅。但“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下條件：1、固定資產(chǎn)目錄所列貨物；2、企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；3、銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。若不具備以上條件，應(yīng)依照6％（工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人）或4％（商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人）的征收率計(jì)征增值稅。在此項(xiàng)規(guī)定的前提下，由于我們有確定固定資產(chǎn)價(jià)格的自主權(quán)，所以使避稅成為可能。常規(guī)思維，可能認(rèn)為免稅總比納稅好，但事實(shí)并非如此；我們必須綜合考慮企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅收問題，這里涉及到增值稅與企業(yè)所得稅。如果使用過的固定資產(chǎn)的銷售價(jià)格超過其原值但不夠高，實(shí)際凈收益低于按原值及以下價(jià)格出售的凈收益，則應(yīng)該利用增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅；如果使用過的固定資產(chǎn)的出售價(jià)格足夠高，實(shí)際凈收益超過應(yīng)納增值稅的話，2023-04-24335人看過 -
企業(yè)所得稅2008年1月1日起正式實(shí)施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅制度，新法在納稅主體、稅率、稅收優(yōu)惠等方面進(jìn)行了根本性的重塑。本文將通過實(shí)例對納稅籌劃的概念和原則一一闡述，從而說明納稅籌劃對企業(yè)和國家而言具有重要意義。一、納稅籌劃概述（一）納稅籌劃的含義納稅籌劃又稱為稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。（二）納稅籌劃的作用1、有利于企業(yè)利益的最大化對于企業(yè)來說國家稅收作為一種強(qiáng)制性、無償性、單向的現(xiàn)金流出，納稅籌劃可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)納稅人的利益最大化。2、有利于在稅企糾紛中占據(jù)有利的地位納稅籌劃可以通過事先的籌劃、按計(jì)劃施行，既可以使企業(yè)在稅法的規(guī)2023-06-07142人看過
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企業(yè)所得稅目前，很多企業(yè)越做越大，形成了大大小小的企業(yè)集團(tuán)。因此，稅收籌劃的發(fā)展趨勢已不是在單純一個(gè)企業(yè)內(nèi)進(jìn)行，而是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是從集團(tuán)的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團(tuán)總體稅收負(fù)擔(dān)，增加集團(tuán)的稅后利潤而作出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動(dòng)。全局性是企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的顯著特征。對于企業(yè)集團(tuán)來講，由于其資金存量厚實(shí)，現(xiàn)金流量大，盤活、調(diào)度效果明顯，因此在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經(jīng)營調(diào)整等方面優(yōu)于獨(dú)立企業(yè)，在稅收籌劃方面有著單個(gè)企業(yè)所無可比擬的優(yōu)勢。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃可以從哪些方面入手？通過籌劃縮小稅基、適用較低的稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等一般企業(yè)適用的方法，對集團(tuán)企業(yè)仍然適用。所不同的是，企業(yè)集團(tuán)有更好的條件使用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式降低集團(tuán)稅負(fù)水平。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在經(jīng)濟(jì)交易之中，通過價(jià)格變動(dòng)實(shí)現(xiàn)，而集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)投資關(guān)系復(fù)雜，交易往來頻繁，為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到集團(tuán)之外創(chuàng)造了條件。此外，企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃2023-04-24451人看過 -
企業(yè)所得稅現(xiàn)在，人們經(jīng)?？吹礁鞣N各樣的街頭廣告：高樓懸掛的橫幅、流動(dòng)的車廂廣告等等。在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)對廣告宣傳越來越重視，通過有效的廣告宣傳開拓新市場、鞏固已有市場和樹立良好的企業(yè)形象，成為企業(yè)發(fā)展的重要手段。企業(yè)在進(jìn)行廣告宣傳策劃時(shí)，應(yīng)考慮所采用的廣告宣傳方式，因?yàn)椴煌膹V告形式會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)。因此廣告宣傳策劃需要進(jìn)行必要的稅收籌劃，既達(dá)到宣傳效果，又節(jié)約稅收成本。我國目前涉及企業(yè)廣告宣傳費(fèi)用列支的稅收法規(guī)，主要集中在企業(yè)所得稅方面。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營業(yè)）收入2％（食品等少數(shù)幾個(gè)行業(yè)為8％）的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須同時(shí)符合3個(gè)條件：廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。除了通過媒體發(fā)布的廣告外，納稅人每一納稅年度發(fā)生的2023-04-24203人看過 -
企業(yè)所得稅國際避稅地的概念很難一言以蔽之。它的英文叫Internationaltaxheaven，是稅收避難所的含義。借用一位國際稅務(wù)專家的話概括為：“避稅地是指這樣的地方，人們在那里擁有資產(chǎn)或取得收入而不必負(fù)擔(dān)稅收，或者只負(fù)擔(dān)比在主要工業(yè)國家輕得多的稅收?！?.國際避稅地的類型國際避稅地可分為三種類型：（1）純國際避稅地，這樣的地區(qū)不征個(gè)人所得稅、公司所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，即不征直接稅。屬于這一類型的避稅地目前世界上有：巴哈馬、百慕大、開曼群島、瑙魯、新赫布里底、特克斯和凱克斯、新喀里多尼亞、格陵蘭、索馬里、圣皮爾和密克隆。（2）完全放棄居民（公民）稅收管轄權(quán)，只行使地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)。這類地方有：安哥拉、安提瓜、巴林、巴巴多斯、以色列、英屬維爾京群島、列支敦士登、荷屬安德列斯、蒙特塞拉特群島、圣海倫娜、斯瓦爾巴群島、瑞士、澳門、新加坡、香港、馬來西亞、利比里亞、巴拿馬和哥斯達(dá)黎加。這類避稅地征收某2023-04-24239人看過 -
企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。稅法實(shí)施細(xì)則的具體解釋是：1.稅法所說的已在境外繳納的所得稅稅款，是指外商投資企業(yè)就來源于中國境外的所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，不包括納稅后又得到補(bǔ)償或者由他人代為承擔(dān)的稅款。2.稅法所說的境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指外商投資企業(yè)的境外所得，依照稅法和本細(xì)則的有關(guān)規(guī)定扣除為取得該項(xiàng)所得所應(yīng)攤計(jì)的成本、費(fèi)用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額后計(jì)算的應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國不分項(xiàng)計(jì)算，其計(jì)算公式如下：境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額/境內(nèi)、境外所得總額×來源于某外國的所得額3.外商投資企業(yè)就來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，低于依照上述規(guī)定計(jì)算出的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中扣除其在境2023-06-07469人看過
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企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響到企業(yè)稅后凈利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是納稅籌劃的重點(diǎn)。資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要項(xiàng)目，但資產(chǎn)的計(jì)價(jià)幾乎沒有什么彈性，也就是說，納稅人很難在這方面進(jìn)行納稅籌劃，固定資產(chǎn)折舊便成了經(jīng)營者所必需考慮的問題。1.折舊年限的確定客觀地講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，因而折舊年限的確定便包含了很多人為的成分，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性?？s短折舊年限有利于加速資本的回收，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延繳納，相當(dāng)于從國家財(cái)政取得了一筆無息貸款。例如，某外商投資企業(yè)有一輛價(jià)值500000元的貨車，殘值按原值的4％計(jì)，估計(jì)使用年限為8年。按直線法年計(jì)提折舊額如下：500000元×（12023-04-24125人看過 -
企業(yè)所得稅稅收政策對企業(yè)來說不僅要理解，而且還要精通，只有合理、合法做到對稅收政策的靈活運(yùn)用，做好稅收籌劃，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和壯大。比如一家企業(yè)為了發(fā)展壯大自己，因自己手中暫時(shí)缺乏大量資金來擴(kuò)大廠房和增加機(jī)器設(shè)備，又不想從銀行借入資金，怎么辦？此時(shí)正好有一戶企業(yè)，因經(jīng)營不善虧損嚴(yán)重，正處于停產(chǎn)倒閉狀態(tài)。對這種情況，就可利用稅收政策的規(guī)定，對停產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行兼并。國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》（國稅發(fā)[1998]97號）指出：被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅條件的，應(yīng)以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)承繼。另對虧損彌補(bǔ)的處理規(guī)定：企業(yè)以新設(shè)合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)按《企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定不具備獨(dú)立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補(bǔ)期限的剩余期限內(nèi)，由合2023-04-24343人看過 -
固定資產(chǎn)折舊方法的選擇將直接影響當(dāng)期產(chǎn)品成本水平，對當(dāng)期利潤與稅金支付產(chǎn)生作用，而且會(huì)影響企業(yè)折舊基金的累積速度與規(guī)模，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生影響，因此對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行合理的稅收籌劃十分必要。但在籌劃時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)認(rèn)識(shí)中的誤區(qū)。誤區(qū)一：稅收籌劃就是盡量少交稅稅收籌劃是按照合法和非違法的手段進(jìn)行企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)函數(shù)最大化的涉稅規(guī)劃，它決不是偷稅。因此，在進(jìn)行折舊方法選擇時(shí)應(yīng)注意遵守現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)與其它法律規(guī)定。根據(jù)折舊額＝資產(chǎn)原值×（1-凈殘值率）×折舊率的公式，影響當(dāng)期折舊額水平的因素包括資產(chǎn)原值、凈殘值率與折舊率（即折舊方法）。這些因素在相關(guān)法規(guī)中均有相應(yīng)的規(guī)定，例如固定資產(chǎn)按照自建、購買、盤盈、接受投資、接受贈(zèng)與等不同方法其原值計(jì)價(jià)方法各不相同；凈殘值率內(nèi)資企業(yè)一般在5％以內(nèi)，外資企業(yè)不得超過10％；企業(yè)一般按直線法提取折舊。特殊情況（如促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、環(huán)境2023-04-24490人看過 -
稅收籌劃在當(dāng)今社會(huì)偷漏稅行為就像是一個(gè)罪惡的幽靈，蛀蝕著共和國社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的肌體。在使國家稅款通過各種途徑轉(zhuǎn)變?yōu)樗饺素?cái)富或單位福利的同時(shí)，偷漏稅行為亦弱化了政府的宏觀調(diào)控能力，導(dǎo)致了社會(huì)財(cái)富的分配不公，直接損害了市場公平競爭的機(jī)制，損害了資源的有效配置。因此，它是與市場經(jīng)濟(jì)背道而馳、水火不相容的。但是，由于它能給企業(yè)帶來短暫的利益，眾多企業(yè)想盡辦法，利用各種偷漏稅手段為自己獲取更多的利潤。采取偷稅、逃稅、騙稅等違法手段雖然也能使企業(yè)減少納稅額，但企業(yè)不僅要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，稅收籌劃將成為企業(yè)減輕稅負(fù)獲得經(jīng)濟(jì)利益的最佳選擇。根據(jù)企業(yè)籌資技術(shù)使用的不同，可以使企業(yè)達(dá)到最大獲利水平。通常情況下，站在避稅的角度，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內(nèi)部集資和企業(yè)之間的拆借涉及到的人員和機(jī)構(gòu)較多，容易使納2023-06-07178人看過
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企業(yè)所得稅企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，因此，也是節(jié)稅的關(guān)鍵，按照我國稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額計(jì)算必須體現(xiàn)以下原則：第一，所得純收益原則我國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：“納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額?！币簿褪钦f，在企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額中，準(zhǔn)允扣除為取得所得而發(fā)生的成本、費(fèi)用和損失，以扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。假設(shè)某企業(yè)納稅年度內(nèi)收入總額為1000萬人民幣，成本、費(fèi)用和損失為500萬，則應(yīng)交稅款為500萬×30％＝165萬。如果該企業(yè)經(jīng)過節(jié)稅策劃將成本、費(fèi)用、損失，合法地膨脹大至800萬，那么應(yīng)納稅所得額就變?yōu)?00萬，稅額為：200萬×33％＝66萬。稅額從165萬降至66萬，節(jié)稅近100萬。這里節(jié)稅的關(guān)鍵是采取合法手段膨脹成本、費(fèi)用和損失。第二，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則我國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：“納稅人應(yīng)納稅所得額的的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為準(zhǔn)則。”這就要求2023-04-24114人看過 -
不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目《暫行條例》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：資本性支出；無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失；各種稅收的滯納金、罰款和罰金；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)；各種贊助支出；與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)一般應(yīng)以原價(jià)為準(zhǔn)，具體規(guī)定為：建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊中所確定的價(jià)值計(jì)價(jià)；自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)；有償調(diào)入或購入的固定資產(chǎn)，按調(diào)撥價(jià)（或購進(jìn)價(jià)）加上發(fā)2023-04-24466人看過
- 財(cái)稅法知識(shí)
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企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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企業(yè)所得稅的稅收籌劃如何進(jìn)行福建在線咨詢 2023-04-25企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織。根據(jù)規(guī)定，不同的組織形式，對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，選擇設(shè)立子公司還是分公司對企業(yè)所得稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生影響。由于子公司是獨(dú)立法人，如果盈利，其利潤不能并入母公司利潤，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的納稅義務(wù)人單獨(dú)交納企業(yè)所得稅。 當(dāng)子公司所在地稅率較低時(shí)，子公司可以少納企業(yè)所得稅，使公司整體稅負(fù)較低。而分公司不是獨(dú)立法人，只能 -
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅如何納稅籌劃湖南在線咨詢 2023-04-251、利用臨界點(diǎn) 按照稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí)，免征土地增值稅。從納稅籌劃的角度考慮，企業(yè)可選擇適當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案，避免因增值率稍高于起征點(diǎn)而造成稅負(fù)的增加。 由于土地增值稅適用四級超率累進(jìn)稅率，當(dāng)增值率超過50%、100%、200%時(shí)，就會(huì)適用更高的稅率。企業(yè)可以利用土地增值稅的臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃，避免出現(xiàn)適用更高一級稅率的情況。 2、收入分散 對于包含裝修 -
企業(yè)的企業(yè)所得稅能合理籌劃嗎？內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-10-03如果可以控制你完成的業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出，籌劃起企業(yè)所得稅是可以的。關(guān)鍵是是否能夠把控得了。小企業(yè)好辦，企業(yè)規(guī)模大了，就不容易做到了。 -
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅的納稅籌劃方法有哪些江蘇在線咨詢 2023-04-25印花稅的籌劃方法有分開核算籌劃法、模糊金額籌劃法、減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)法。 第一，同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，若分別記載金額應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;若未分別記栽金額的按稅率高的貼花，所以選種情況要盡量分別核算金額。 第二，模糊金額籌劃法是指當(dāng)事人在簽定數(shù)額較大的合同時(shí)，有意使合同上所載金額在能夠明確條件下不最終確定，以達(dá)到少繳印花稅目的。 第三，由于在勞務(wù)的流 -
如何合理避稅企業(yè)所得稅及企業(yè)所得稅合理避稅江西在線咨詢 2021-11-29企業(yè)所得稅合理避稅是指企業(yè)所得稅的稅收策劃，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)的以下幾個(gè)因素：納稅人類型，是法人、合伙還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不同類型的企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率及稅款征收方式都不同，應(yīng)采用不同的策劃方案；其次，企業(yè)規(guī)模是否屬于小微企業(yè)，能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策；此外，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的大致范圍；最后，企業(yè)所屬的行業(yè)。企業(yè)所得稅稅收籌劃是一項(xiàng)極其復(fù)雜的專業(yè)工作，涉及很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)
