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工資薪金稅率表如下：

1、綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

2、經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

3、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

老外工資薪金個人所得稅減免

根據(jù)《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》和（國稅發(fā)〔1994〕148號）等文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個人所得稅：按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

十一、殘疾、孤老人員和烈屬的工資薪金所得

根據(jù)《個人所得稅法》第五條規(guī)定：殘疾、孤老人員和烈屬的所得經(jīng)批準可以減征個人所得稅。其中減征個人所得稅包括殘疾、孤老人員和烈屬的工資薪金所得。《個人所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定：稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

十二、個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定：因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。

不論是以現(xiàn)金形式還是票據(jù)報銷等方式取得由于公務(wù)用車制度改革而發(fā)生的車補，都是個人所得稅應(yīng)稅收入，在支付個人車補時，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照工資、薪金所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。公務(wù)用車補貼之所以要扣除一定標準，是因為公務(wù)用車補貼在內(nèi)的公務(wù)交通補貼中包含一定比例的公務(wù)費用，這部分公務(wù)費用應(yīng)由公司承擔(dān)，不構(gòu)成員工的個人所得，也不征收個人所得稅。具體扣除標準應(yīng)咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

十三、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟補償收入、退職費、安置費等所得要按照以下方法計算繳納個人所得稅：

1．個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。即可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算；

2．個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

十四、從破產(chǎn)企業(yè)取得的安置費收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定，企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

十五、股權(quán)激勵所得

員工獲得股票期權(quán)、限制性股票和股票增值權(quán)，作為工資薪金所得，以在一個公歷月份中取得的股票期權(quán)工資薪金所得為一次，區(qū)分本月的其他工資薪金，單獨計算應(yīng)納稅額。個人在納稅年度內(nèi)第一次取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的，上市公司應(yīng)按照下列公式計算扣繳其個人所得稅：應(yīng)納稅額＝（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額規(guī)定月份數(shù)適用稅率－速算扣除數(shù)）規(guī)定月份數(shù)。公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算；公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對照工資、薪金適用的個人所得稅稅率表確定。

個人在納稅年度內(nèi)兩次以上（含兩次）取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得，包括兩次以上（含兩次）取得同一種股權(quán)激勵形式所得或者同時兼有不同股權(quán)激勵形式所得的，上市公司應(yīng)將其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵所得合并，應(yīng)按以下公式計算應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅款＝（本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計應(yīng)納稅所得額規(guī)定月份數(shù)適用稅率－速算扣除數(shù)）規(guī)定月份數(shù)－本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計已納稅款。對上市公司高管人員取得股票期權(quán)和限制性股票在行權(quán)時，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過6個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅。股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠僅適用于上市公司（含所屬分支機構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工。

十六、低價出售本單位職工的住房

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）規(guī)定：根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。

十七、五險一金

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定：企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12％的幅度內(nèi)實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

根據(jù)《工傷保險條例》和生育保險相關(guān)規(guī)定，根據(jù)《工傷保險條例》和生育保險相關(guān)規(guī)定，工傷保險和生育保險由單位繳個人不繳。對單位按規(guī)定繳納的工傷保險、生育保險，不涉及個人所得稅。但個人領(lǐng)取生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼免征個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，保險賠款免納個人所得稅。

十八、企業(yè)年金、職業(yè)年金

企業(yè)年金、職業(yè)年金遞延納稅，也屬于一種稅收優(yōu)惠。遞延納稅是指在年金繳費環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個人實際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。

根據(jù)《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定，在年金繳費環(huán)節(jié)，對單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4％標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除；在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，暫不征收個人所得稅；在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人達到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金，按照工資、薪金所得項目適用的稅率，計征個人所得稅。

十九、個人捐贈

根據(jù)《個人所得稅法》第六條第二款規(guī)定，個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

特殊捐贈的扣除：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人向地震災(zāi)區(qū)捐贈有關(guān)個人所得稅征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕55號）的規(guī)定，個人通過扣繳單位統(tǒng)一或直接通過政府機關(guān)、非營利組織向災(zāi)區(qū)的捐贈，憑政府機關(guān)或非營利組織開具捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等，允許扣繳單位代扣代繳或個人申報繳納個人所得稅時門確定的其他人員。

二十、特殊黨費

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國共產(chǎn)黨黨員交納抗震救災(zāi)特殊黨費在個人所得稅前扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕60號）的規(guī)定，黨員個人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)特殊黨費，允許在個人所得稅稅前扣除。

二十一、遠洋運輸船員工資薪金所得

根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于遠洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕202號）規(guī)定，對遠洋運輸船員（含國輪船員和外派船員，下同）取得的工資、薪金所得采取按年計算、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅。考慮到遠洋運輸具有跨國流動的特性，因此，對遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費用的基礎(chǔ)上，準予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費用標準即1300元，即總減除費用為4800元。由于船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人，故特案允許該項補貼不計入船員個人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。

二十二、附加減除費用

附加減除費用，是指對納稅人取得的工資薪金所得，每月在減除稅法規(guī)定的減除費用3500元／月的基礎(chǔ)上，再減除規(guī)定數(shù)額的費用即1300元?！秱€人所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定：附加減除費用適用的范圍是指：（一）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；（二）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家；（三）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部。

《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。