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非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，如果非居民企業(yè)在境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，那么受讓的境內(nèi)企業(yè)(即支付人)為扣繳義務(wù)人，非居民企業(yè)為納稅人，扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報代扣代繳企業(yè)所得稅。若扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)，根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十五條第(一)款的規(guī)定，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。一、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定應(yīng)扣未扣稅款的。相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款滯納金的加收沒有予以明確?！抖愂照鞴芊ā返诹艞l規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”國稅發(fā)[2003]47號文件規(guī)定：“扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收

【問題】境內(nèi)某外商投資企業(yè)的法定代表人為外籍個人，其同時還在境外三家公司任職，三家公司分別發(fā)放工資。以下兩種情況是否需要繳納個人所得稅？1、不在境內(nèi)擔(dān)任任何職務(wù)，境內(nèi)也不發(fā)放任何工資，每年在境內(nèi)居住時間不超過60天。2、只在境內(nèi)外商投資企業(yè)擔(dān)任董事，其他無任何職務(wù)，境內(nèi)沒有發(fā)放任何工資及董事費(fèi)，每年在境內(nèi)居住時間不超過60天。【解答】1、《個人所得稅法》第一條第二款規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。據(jù)此，境內(nèi)外商投資企業(yè)的法定代表人，在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，沒有來源于中國境內(nèi)的所得，不繳納個人所得稅。2、《個人所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由

近年來，越來越多的中國企業(yè)開始向境外市場擴(kuò)張，境內(nèi)企業(yè)海外并購存在如下規(guī)制。1、境內(nèi)企業(yè)從事境外并購活動需要商務(wù)部或省級商務(wù)主管部門的審批。根據(jù)《關(guān)于境外投資開辦企業(yè)核準(zhǔn)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，境外投資包括我國企業(yè)通過新設(shè)(獨(dú)資、合資、合作等)、收購、兼并、參股、注資、股權(quán)置換等方式在境外設(shè)立企業(yè)或取得既有企業(yè)所有權(quán)或管理權(quán)等權(quán)益。境外投資開辦企業(yè)需要審批，除了金融企業(yè)以外，境內(nèi)企業(yè)境外投資的審批權(quán)在商務(wù)部和省級商務(wù)主管部門，其中，商務(wù)部主管中央企業(yè)的境外投資審批和非中央企業(yè)在美國、日本、新加坡等國的境外投資審批，其余的境外投資由省級商務(wù)主管部門負(fù)責(zé)審批。2、不予許可的境外并購。商務(wù)部有權(quán)認(rèn)定不予許可境外并購，通常有如下情形：危害國家主權(quán)、安全和社會公共利益的;違反國家法律法規(guī)和政策的;可能導(dǎo)致中國政府違反所締結(jié)的國際協(xié)定的;涉及我國禁止出口的技術(shù)和貨物的;東道國政局動蕩和存在重大安全問題的;與

辦理境內(nèi)企業(yè)股權(quán)變更所需材料（1）公司法定代表人簽署的《公司變更登記申請書》（加蓋公司公章）；（2）公司簽署的《公司（企業(yè)）法定代表人登記表》（加蓋公司公章）（3）指定代表或共同委托代理人證明（公司公章）及指定代表或委托代理人身份證復(fù)印件（本人簽字）應(yīng)當(dāng)載明具體委托事項(xiàng)、受托人的權(quán)限和委托期限（四）按照公司章程的規(guī)定和程序，提交原法定代表人的免職證明和新任法定代表人的任職證明；有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)提交股東會決議、董事會決議或者其他任免文件等，股東會決議應(yīng)當(dāng)由股東簽字（按照公司章程規(guī)定的表決方式；股東為自然人的，由股東本人簽名；股東為自然人的，由股東本人簽名；股份有限公司應(yīng)當(dāng)提交董事會決議或者其他任免文件，國有獨(dú)資有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)提交投資方或者其授權(quán)部門的書面決定（加蓋公章）、董事會決議（董事簽字）或者其他有關(guān)材料。一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)提交股東的書面決定（股東為自然人的，應(yīng)當(dāng)親自簽名，法人股東加

為了支持非公有制經(jīng)濟(jì)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，昨天，國家外匯管理局發(fā)布通知，自今年11月1日起，拓寬這些企業(yè)通過國際資本市場融資的渠道?！锻ㄖ吩试S境內(nèi)企事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織和個人，在境外設(shè)立專門用于融資的公司，利用反向并購、股權(quán)置換、發(fā)行可轉(zhuǎn)債等資本運(yùn)作方式進(jìn)行境外股權(quán)融資。如一家企業(yè)可以在境外成立控股公司，吸引境外投資者投資入股，然后再收購境內(nèi)公司股權(quán)，將資金引入境內(nèi)使用。《通知》同時對相應(yīng)的業(yè)務(wù)登記、資金流動等做出了規(guī)范性要求。同期國家信息中心經(jīng)濟(jì)預(yù)測部經(jīng)濟(jì)師牛犁：民營企業(yè)和高科技創(chuàng)投企業(yè)目前在國內(nèi)融資不暢，而此前缺乏相關(guān)規(guī)范，境外融資法律和融資風(fēng)險很大，通知有利改變這種情況。目前我國利用境外資本市場進(jìn)行大規(guī)模融資的多是一些大型的國有企業(yè)。近年來，不少民營企業(yè)和規(guī)模不大的高新技術(shù)企業(yè)為解決后續(xù)發(fā)展資金問題，也通過多種方式進(jìn)行境外融資，但由于缺乏相應(yīng)的法律保障和規(guī)范，投資者權(quán)益難以保障，

一、境內(nèi)個人可以境外投資嗎？普通人也可在境外投資，直接投資或?qū)①Y金交給機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資都可以。銀行外幣理財產(chǎn)品、外國股市、海外基金、國外房地產(chǎn)都是不錯的選擇，根據(jù)方式選擇是否需要跨境轉(zhuǎn)賬或操作資金出海。要注意大額交易和轉(zhuǎn)賬達(dá)到一定額度是需要報告的，個人銀行購匯也審核也比以前更加嚴(yán)格。三、個人直接境外投資需要注意什么？1、境內(nèi)居民個人能否直接在境外投資設(shè)立公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營：目前，按照《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)居民通過特殊目的公司境外投融資及返程投資外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2014〕37號，下稱37號文）規(guī)定，境內(nèi)居民個人可以投融資為目的，以其合法持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益，或者以其合法持有的境外資產(chǎn)或權(quán)益，在境外直接設(shè)立或間接控制特殊目的公司。除此以外，境內(nèi)居民個人不能進(jìn)行境外直接投資。2、境內(nèi)個人能否以其境外的合法資產(chǎn)出資在境外投資設(shè)立公司：根據(jù)37號文規(guī)定，境內(nèi)居民個人可以投融資為目的，

【網(wǎng)友問題】國內(nèi)某公司的中國籍員工，從境外取得收入并已經(jīng)在支付地繳納了個人所得稅，請問是否還要在國內(nèi)繳納個人所得稅?【律師解答】根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，居民納稅人從境外取得的已在所得支付地國家繳納了個人所得稅的所得，仍需要按規(guī)定計算繳納個人所得稅，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該居民納稅人境外所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。這里所說的應(yīng)納稅額，是指居民納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的應(yīng)納稅額。同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。居民納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款。超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但

境內(nèi)企業(yè)向境外個人或者機(jī)構(gòu)貸款支付利息需要履行代扣代繳義務(wù)，主要涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的處理問題。一、營業(yè)稅《營業(yè)稅暫行條例》第一條及《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條、第十一條規(guī)定，境外企業(yè)或者個人將自有資金貸款給境內(nèi)企業(yè)，因其勞務(wù)的接受方在境內(nèi)，應(yīng)在境內(nèi)繳納營業(yè)稅，如果其在我國境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)也沒有境內(nèi)的代理人，則境內(nèi)受讓方應(yīng)作為該利息收入的營業(yè)稅代扣代繳義務(wù)人。依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條、《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為按書面合同確定的付款日期的當(dāng)天，如果未簽訂合同或者合同未約定付款日期的，則應(yīng)于應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天，而扣繳義務(wù)的發(fā)生時間同納稅義務(wù)的發(fā)生時間一致。通常情況下，對于利息的支付有兩種方式：一是按年或者按季付息到期還本，這種情況下應(yīng)于合同規(guī)定的付息時間履行代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)；二是合同約定中間年度不需付息，于約定期限結(jié)束前進(jìn)行

記者昨天從國稅總局獲悉，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成交易以后，負(fù)有納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或有代扣代繳義務(wù)的受讓方，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報個人所得稅，并取得完稅證明，再到工商行政管理部門辦理變更手續(xù)。為了堵塞稅收管理中的漏洞，國家稅務(wù)總局日前下發(fā)了這份關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知，對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的涉稅問題做了原則性規(guī)定。據(jù)介紹，我國一年發(fā)生的個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)量相當(dāng)巨大。目前，我國對個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)按“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得”征收20%的個人所得稅。但是，由于大多數(shù)納稅人和扣繳義務(wù)人對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策還比較陌生，且個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有偶發(fā)性和隱蔽性，轉(zhuǎn)讓價格又帶有主觀性，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理中存在一定難度。因此，不依法履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的現(xiàn)象比較常見。此次國稅總局下發(fā)通知明確規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易各方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但沒有完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時，應(yīng)填寫

1、外籍個人能否成為境內(nèi)公司的員工？2、支付給外籍個人的12000元工資薪金涉及哪些稅收問題？律師解答：1、《個人所得稅法實(shí)施條例》第四條規(guī)定，稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。第五條規(guī)定，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（一）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得根據(jù)上述規(guī)定，該外國人在境外為貴公司提供勞務(wù)或受雇取得的所得，屬于來源于境外的所得。根據(jù)《個人所得稅法》第一條第二款規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。該外國人不需在境內(nèi)繳納個人所得稅。附：工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別按如下規(guī)定執(zhí)行：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔

出售股權(quán)；（公司回購股權(quán)；發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；（以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；以股權(quán)抵償債務(wù)；其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該如何繳納個人所得稅個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中，被投資企業(yè)、扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)按照規(guī)定期限報送相關(guān)資料和辦理扣繳（納稅）申報?！秱€人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20％稅率繳納個人所得稅，按次征收。具體計算方法為：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－取得股權(quán)所支付的金額－轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）20％其中，合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的稅金、資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時繳稅時還需提交以下材料：1、被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會或股東會結(jié)束后

作為一門新興產(chǎn)業(yè)，影視文化企業(yè)在市場化經(jīng)營的過程中面對的是尚不完善的文化產(chǎn)業(yè)稅收法律體系和全新的市場管理環(huán)境，企業(yè)開展稅收籌劃既面臨機(jī)遇又充滿挑戰(zhàn)。國家為扶植文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展所制定的一系列稅收優(yōu)惠政策，為影視文化企業(yè)有針對性地開展稅收籌劃提供了有利條件。向境外轉(zhuǎn)讓影視節(jié)目版權(quán)免繳營業(yè)稅某影視節(jié)目發(fā)行企業(yè)從事在境內(nèi)外轉(zhuǎn)讓電視節(jié)目版權(quán)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，長期以來該企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求統(tǒng)一按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅率5%計算繳納營業(yè)稅。經(jīng)過認(rèn)真的分析和研究，該企業(yè)認(rèn)為稅法規(guī)定的營業(yè)稅納稅義務(wù)人為在國內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的單位和個人，該企業(yè)請求稅務(wù)機(jī)關(guān)明確向境外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為不屬于營業(yè)稅納稅范圍。2002年國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2001〕044號)規(guī)定：“所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)不在我國境內(nèi)使用，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條、第四條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，則其來源于中國境內(nèi)獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20％，同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條的規(guī)定，減按10％稅率征收。境外注冊企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)不能等同于非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)不能一看到境外注冊企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，就以為是非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，因?yàn)榫惩庾云髽I(yè)未必是非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)除了依法在中國境內(nèi)成立的外，還包括依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。因此，居民企業(yè)也可能在境外注冊。

這個沒有時間限制的。稅務(wù)在處理股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，主要是要判斷征收轉(zhuǎn)讓股份人員的個人所得稅，這個過程可能會很長。《個人所得稅法》第二條十一種所得需要繳納個人所得稅。其中對企業(yè)而言需要代扣代繳的是“工資薪金所得”、“利息股息紅利所得”、“勞務(wù)報酬所得”個人所得稅?！皞€人獨(dú)資合伙企業(yè)”所得稅如何征收，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人是相對于一般納稅人而言的概念，是相對于增值稅而言的，個人所得稅的征收與該企業(yè)為一般納稅人或小規(guī)模納稅人沒有關(guān)系，對于企業(yè)或個人而言，取得收入符合征稅條件，就應(yīng)該繳納個人所得稅。