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近日，一家房地產(chǎn)開發(fā)公司來電話咨詢，2009年10月該公司在外市承攬了一項工程，工期大約5個月，準備向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。該公司營業(yè)稅是在地稅部門繳納，企業(yè)所得稅在國稅部門繳納，他們詢問應如何申請開具《外管證》。

《稅收征管法實施細則》第二十一條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)?！抖悇盏怯浌芾磙k法》第三十二條明確：納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外管證》。主管稅務機關一般是指辦理具體涉稅事項的稅務機關，依照設置權限的規(guī)定，具體涉稅事項應由哪級辦理的，哪級稅務機關就是主管稅務機關。同時國家稅務總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2008〕28號)規(guī)定，對總公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市(區(qū)、縣)設立不具有法人資格營業(yè)機構、場所的，應當根據(jù)所在的省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局聯(lián)合制定的企業(yè)所得稅征收管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。國家稅務總局《關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕227號)規(guī)定，建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地到本縣(區(qū))以外地區(qū)施工的，應向其所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，其經(jīng)營所得，由所在地主管稅務機關一并計征所得稅。否則，其經(jīng)營所得由企業(yè)項目施工地主管稅務機關就地征收所得稅。

從上述規(guī)定可知，《稅收征管法實施細則》及《稅務登記管理辦法》對企業(yè)外出經(jīng)營活動作出相關規(guī)定的主要目的是為了將企業(yè)所有應稅所得納入監(jiān)控范圍，企業(yè)申請開具《外管證》后，企業(yè)所得稅可以回機構所在地主管稅務機關統(tǒng)一核算并申報繳納。因此，國稅部門負責征收企業(yè)所得稅的企業(yè)外出臨時提供營業(yè)稅應稅勞務，納稅人應向其機構所在地國稅部門申請開具，地稅部門負責征收企業(yè)所得稅的企業(yè)外出臨時提供營業(yè)稅應稅勞務，納稅人應向其機構所在地地稅部門申請開具，即納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的(不分行業(yè)或項目)，應按《稅收征管法》和《實施細則》及其《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關(負責征收企業(yè)所得稅的稅務機關)申請開具《外管證》，并在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前必須向經(jīng)營地稅務機關報驗登記(如果企業(yè)所得稅由國稅局征收則分別向經(jīng)營地國稅、地稅辦理報驗登記登記)。

同時納稅人還需注意的事項是：納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。