某能源有限公司成立于2006年，主要是生產(chǎn)熱泵設(shè)備、商用空調(diào)、游泳池加熱設(shè)備和太陽能設(shè)備等。由于該公司的企業(yè)所得稅連續(xù)3年出現(xiàn)零申報，稅務(wù)機關(guān)將其確定為納稅評估對象。評估人員根據(jù)疑點指向?qū)ζ?a target="_blank" href="http://dilbar.cn/zhishi/jjjiufeng/caishuifa_nssb/">納稅申報情況進行了案頭分析和通訊調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司屬于生產(chǎn)型企業(yè)，全部注冊資本經(jīng)審計確認后已經(jīng)到位，注冊成立以來企業(yè)所得稅之所以連續(xù)3年零申報，主要原因在于公司一直不具備開展生產(chǎn)經(jīng)營的條件，公司生產(chǎn)基地仍然處于建設(shè)之中。在此期間，公司的相關(guān)支出主要是生產(chǎn)基地的建設(shè)費用及工程管理人員辦公、工資支出，并沒有取得任何生產(chǎn)經(jīng)營性收入。從案頭分析看，該公司在籌建期間的企業(yè)所得稅零申報屬于正常情況。
但是，這是否意味著在籌建期間該公司真的就沒有取得任何收入呢?評估人員認為，通常情況下生產(chǎn)型的企業(yè)特別是這種投資規(guī)模大、有穩(wěn)定經(jīng)營預(yù)期的企業(yè)，注冊資本到位后一般會用來開展籌建活動，暫時用不完的資金也一般會存放在賬戶上，會產(chǎn)生銀行存款的利息收入，對這部分利息收入，企業(yè)應(yīng)該進行納稅申報。該公司存在這方面的收入嗎?評估人員就此問題向該公司發(fā)出了《納稅評估質(zhì)詢書》，要求其提供年度審計報告、全部銀行存款賬戶和銀行存款日記賬等資料。
該公司在書面回復(fù)中解釋了仍然處于籌建期的具體原因，籌建期確實取得了銀行存款的利息收入，只是其利息收入在進行賬務(wù)處理時用來直接沖減了開辦費用(長期待攤費用)，所以沒有申報企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，并表明自身連續(xù)零申報是經(jīng)過稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒證報告予以確認的，自己的納稅申報都是真實的，并沒有違法行為。
對于上述實際情況，評估人員認為，企業(yè)取得的銀行存款利息收入屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額的一部分，應(yīng)該申報繳納企業(yè)所得稅，且在沒有特殊減、免、推遲納稅條款確認的情況下應(yīng)及時申報納稅。企業(yè)在籌建期間所發(fā)生的開辦費(長期待攤費用)屬于企業(yè)在正式生產(chǎn)經(jīng)營之前這一特殊階段所發(fā)生的各項必要的、合理的支出，從會計角度來講屬于企業(yè)經(jīng)濟利益的一種流出，銀行存款利息收入作為企業(yè)收入的一項，收支不能直接相抵。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費用應(yīng)計入長期待攤費用，且在企業(yè)正式開展生產(chǎn)經(jīng)營之后的第一個納稅年度一次性扣除或者分期扣除，所以企業(yè)發(fā)生的開辦費在正式生產(chǎn)經(jīng)營之前都應(yīng)計入長期待攤費用掛賬處理，不能作為企業(yè)當期費用扣除。也就是說，在企業(yè)籌建期間取得的利息收入應(yīng)該作為應(yīng)稅收入申報納稅繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)提供的資料顯示，在注冊成立之后該公司2007年~2012年均取得利息收入，共計20萬元。經(jīng)與企業(yè)評估約談，企業(yè)也認同稅務(wù)機關(guān)的觀點，同意將上述利息收入計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額進行申報納稅，不同年度分別按照所屬期進行補充申報，合計補繳企業(yè)所得稅稅款及滯納金5萬元。
總結(jié)上述籌建期的企業(yè)納稅評估案例，筆者建議稅務(wù)機關(guān)在開展納稅評估時一定要轉(zhuǎn)變觀念，避免犯經(jīng)驗主義錯誤。具體來說，應(yīng)從以下幾方面入手。
一是仔細分析，不要被老觀念所束縛。
很多人一直覺得，對處于籌建期的企業(yè)征收企業(yè)所得稅沒有道理，企業(yè)還沒開展生產(chǎn)經(jīng)營哪里會有收入?沒有收入怎么會有所得?沒有所得當然就不用納稅，所以一般不會有納稅申報不實方面的問題。但仔細分析下來，企業(yè)在籌建期間雖然沒有取得主營業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)的收入，但還會有其他類型的收入。比如補貼收入、捐贈收入、利息收入等，這些收入都是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入范疇。評估人員要特別注意區(qū)分兩個概念，即生產(chǎn)經(jīng)營收入和所得稅應(yīng)稅收入，兩者的范圍是不同的，即使是在企業(yè)籌建期也不能夠畫等號。
二是注意評估約談方法，充分說理溝通。
對于這一類型的案例，不僅納稅人不容易理解，有些稅務(wù)人員也比較容易忽略，所以評估約談中的說理很重要。在納稅評估約談中要向企業(yè)講清事理，講準法理，講明公理，只有充分的說理，才能取得納稅人的理解、支持和配合。對于該案，評估人員應(yīng)從兩個層次上說理：一是企業(yè)財務(wù)人員在實際賬務(wù)處理中按照會計準則的規(guī)定將利息收入沖減開辦費的處理方式是沒有問題的，該案問題的產(chǎn)生只是由于稅務(wù)和會計差異的存在所導(dǎo)致的時間性差異;二是稅法上對取得收入的確認時點與籌建期開辦費扣除的時點是不一致的，所以企業(yè)籌建期取得的利息收入不能直接用來沖減開辦費。
三是總結(jié)經(jīng)驗，不斷提高日常稅收管理水平。
納稅評估作為提高納稅服務(wù)和征管質(zhì)量的重要手段，其目的并非是讓企業(yè)補稅，而是通過評估一個案例，規(guī)范一個行業(yè)，影響全部企業(yè)，以提高企業(yè)的納稅遵從為終極目標?；I建期的企業(yè)所得稅一般金額不大，但非常典型，在辦結(jié)之后通過總結(jié)經(jīng)驗，可以進行專項問題的專項處理，不斷提高對這一領(lǐng)域稅收的管理水平。
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企業(yè)所得稅問：籌建期取得的利息收入是否需要確認為企業(yè)所得稅收入?答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條規(guī)定，企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函2009〕98號)第九條規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定，關(guān)于開(籌)辦費的處理新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。因此，企業(yè)籌建期取得的利息收入應(yīng)按會計制度2023-05-04164人看過 -
企業(yè)所得稅1.享受校辦工廠免征所得稅優(yōu)惠政策的高校范圍根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于校辦工廠免征所得稅的補充通知》，享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍包括：教育部門所辦的小學(xué)、中學(xué)、中等師范學(xué)校、職業(yè)學(xué)校和國家教委批準、備案的普通高等學(xué)校，以及中國人民解放軍三軍總部批準成立的軍隊院校。學(xué)校與學(xué)校合作聯(lián)營的校辦工廠，只要聯(lián)營雙方都符合財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可享受《通知》中的稅收優(yōu)惠政策。2.繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)、企業(yè)根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)、企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對社會福利有獎募捐的發(fā)行收入免征企業(yè)所得稅，國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅。國務(wù)院1993年批準到香港發(fā)行股票的9家股份制企業(yè)暫減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。9家企業(yè)是：上海石油化工股份有限公司、青島啤酒股份有限公司、昆明機床股份有限公司、北人印刷機械股2023-06-0752人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，因此，也是節(jié)稅的關(guān)鍵，按照我國稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額計算必須體現(xiàn)以下原則：第一，所得純收益原則我國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：“納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。”也就是說，在企業(yè)每個納稅年度的收入總額中，準允扣除為取得所得而發(fā)生的成本、費用和損失，以扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。假設(shè)某企業(yè)納稅年度內(nèi)收入總額為1000萬人民幣，成本、費用和損失為500萬，則應(yīng)交稅款為500萬×30％＝165萬。如果該企業(yè)經(jīng)過節(jié)稅策劃將成本、費用、損失，合法地膨脹大至800萬，那么應(yīng)納稅所得額就變?yōu)?00萬，稅額為：200萬×33％＝66萬。稅額從165萬降至66萬，節(jié)稅近100萬。這里節(jié)稅的關(guān)鍵是采取合法手段膨脹成本、費用和損失。第二，權(quán)責發(fā)生制原則我國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：“納稅人應(yīng)納稅所得額的的計算以權(quán)責發(fā)生制為準則。”這就要求2023-04-24114人看過 -
企業(yè)所得稅現(xiàn)在，人們經(jīng)?？吹礁鞣N各樣的街頭廣告：高樓懸掛的橫幅、流動的車廂廣告等等。在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，企業(yè)對廣告宣傳越來越重視，通過有效的廣告宣傳開拓新市場、鞏固已有市場和樹立良好的企業(yè)形象，成為企業(yè)發(fā)展的重要手段。企業(yè)在進行廣告宣傳策劃時，應(yīng)考慮所采用的廣告宣傳方式，因為不同的廣告形式會導(dǎo)致企業(yè)承擔不同的稅負。因此廣告宣傳策劃需要進行必要的稅收籌劃，既達到宣傳效果，又節(jié)約稅收成本。我國目前涉及企業(yè)廣告宣傳費用列支的稅收法規(guī)，主要集中在企業(yè)所得稅方面。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2％（食品等少數(shù)幾個行業(yè)為8％）的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須同時符合3個條件：廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。除了通過媒體發(fā)布的廣告外，納稅人每一納稅年度發(fā)生的2023-04-24203人看過
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企業(yè)所得稅稅收政策對企業(yè)來說不僅要理解，而且還要精通，只有合理、合法做到對稅收政策的靈活運用，做好稅收籌劃，才能促進企業(yè)的發(fā)展和壯大。比如一家企業(yè)為了發(fā)展壯大自己，因自己手中暫時缺乏大量資金來擴大廠房和增加機器設(shè)備，又不想從銀行借入資金，怎么辦？此時正好有一戶企業(yè)，因經(jīng)營不善虧損嚴重，正處于停產(chǎn)倒閉狀態(tài)。對這種情況，就可利用稅收政策的規(guī)定，對停產(chǎn)企業(yè)進行兼并。國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》（國稅發(fā)[1998]97號）指出：被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅條件的，應(yīng)以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)承繼。另對虧損彌補的處理規(guī)定：企業(yè)以新設(shè)合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)按《企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細則規(guī)定不具備獨立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補期限的剩余期限內(nèi)，由合2023-04-24343人看過 -
企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的稅收籌劃如何進行企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織。根據(jù)規(guī)定，不同的組織形式，對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時，選擇設(shè)立子公司還是分公司對企業(yè)所得稅負會產(chǎn)生影響。由于子公司是獨立法人，如果盈利，其利潤不能并入母公司利潤，應(yīng)當作為獨立的納稅義務(wù)人單獨交納企業(yè)所得稅。當子公司所在地稅率較低時，子公司可以少納企業(yè)所得稅，使公司整體稅負較低。而分公司不是獨立法人，只能將其利潤并入母公司交納企業(yè)所得稅，無論其所在地稅負高低，均不能增減公司的整體稅負。再者作為公司，其營業(yè)利潤要交納企業(yè)所得稅，是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，而稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納一次個人所得稅，又成為個人所得稅的納稅義務(wù)人。而合伙企業(yè)則不作為公司對待，不構(gòu)成企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。例如，納稅人甲、乙、丙經(jīng)營一家商2023-05-05443人看過 -
企業(yè)所得稅某內(nèi)資企業(yè)與甲、乙兩企業(yè)發(fā)生股權(quán)投資業(yè)務(wù)。甲企業(yè)為設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率3％；乙企業(yè)為設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的外商投資企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為24％，地方所得稅稅率為3％。甲、乙兩企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠期已滿。2000年該內(nèi)資企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（企業(yè)所得稅稅率為33％）：1、自營利潤為36萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的所得額為－31.2萬元；2.2000年2月份，從甲企業(yè)分回利潤54.8萬元；3.2000年3月份，從乙企業(yè)分回利潤44.8萬元。那么，該企業(yè)分回利潤應(yīng)如何巧選稅收籌劃方法多節(jié)稅？根據(jù)國稅發(fā)[1997]22號文件規(guī)定：“如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損（注：指經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定后的應(yīng)納稅所得額），其分回的利潤可先彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按照規(guī)定補繳所得稅。為了簡化計算，企業(yè)發(fā)生虧損，對其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營分利等）允2023-04-24239人看過 -
法律綜合知識《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅［2009］69號）第一條規(guī)定，執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)［2007］39號）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25％的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)［2007］39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。根據(jù)上述規(guī)定，從事軟件行業(yè)的貴公司處于“兩免三減半”過渡期，2008年被認定為高新技術(shù)企業(yè)，不能疊加享受2023-12-20437人看過
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企業(yè)所得稅發(fā)票可以用于公司抵稅的情況：1、購貨發(fā)票（成本發(fā)票）：銷售或生產(chǎn)的企業(yè)從供應(yīng)商購買材料、商品收到的進貨發(fā)票（要和公司主營產(chǎn)品相對應(yīng)得上）。2、電話費、寬帶費：公司每月都有電話費用和上網(wǎng)的寬帶費用，記得要對方開發(fā)票給公司。發(fā)票開具得有自己公司的名稱和稅號。3、購買的辦公用品：平時公司用于購買電腦和打印機、U盤、路由器、鼠標、鍵盤、A4紙、墨盒、辦公文具等用于辦公用品都可以要商家開具發(fā)票給公司報銷做賬抵稅。4、加油費、過路費、停車費：用于辦理公司業(yè)務(wù)的用車費用（公司的車或者租車的）5、差旅費：公司人員出差產(chǎn)生的費用發(fā)票：火車票、機票、汽車票、車子加油發(fā)票、餐費、住宿費、出租車票。材料發(fā)票可以抵扣工程發(fā)票嗎材料發(fā)票可以抵扣工程發(fā)票。全面實行營業(yè)稅改增值稅后，一般納稅人購進貨物或勞務(wù)、服務(wù)，只要不是專用于簡易計稅項目，免征增值稅項目，集體福利或個人消費，也不屬于非正常損失的購進貨物，均可抵扣進項稅2023-07-18252人看過 -
企業(yè)所得稅有些生產(chǎn)企業(yè)利用廢舊物資為其原材料。而采購廢舊物資一般有兩種途徑：1、自行收購；2、從廢舊物資回收公司購進（一般自行收購價格低于從廢舊物資回收公司購進價格）。這兩種收購?fù)緩皆鲋刀惖亩悇?wù)處理是不一樣的。這就給以廢舊物資為原料的生產(chǎn)企業(yè)提供籌劃的可能。《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅[2001]78號）給了企業(yè)新的啟示。該《通知》規(guī)定，從2001年5月1日起，廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計算抵扣進項稅額。生產(chǎn)企業(yè)自行收購的廢舊物資，其進項稅額是不準抵扣的。而生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物資回收公司購進的廢舊物資所含的進項稅額，可以按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計2023-04-24350人看過 -
企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅是多少，可以免征嗎企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。企業(yè)所得稅減免是指國家運用稅收經(jīng)濟杠桿，為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項靈活調(diào)節(jié)措施。企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅；二是法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。主要包括以下內(nèi)容：1、經(jīng)國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。2、對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站。生機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)2023-06-07489人看過 -
法律綜合知識【問題】律師事務(wù)所的企業(yè)所得稅可以核定征收嗎？【解答】根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）與《進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）規(guī)定，對會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)的稅收不得實行核定征收，全部實行查賬征收。因此，律師事務(wù)所不能采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅。對于構(gòu)成非居民企業(yè)的外國律師事務(wù)所，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）第二條、第四條規(guī)定，外國律師事務(wù)所在中國境內(nèi)構(gòu)成企業(yè)所得稅法第二條第三項的非居民企業(yè)，因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《國家2023-11-23493人看過
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企業(yè)所得稅事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅計算方法事業(yè)單位實行各項收入與支出的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，按照非應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅支出計算的結(jié)余是“事業(yè)結(jié)余”;依權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則計算的應(yīng)稅收入與應(yīng)稅支出的結(jié)余是“經(jīng)營結(jié)余”。其中對于材料、辦公用品、低值易耗品等間接費用，需科學(xué)選擇分配標準，進行合理分攤。分清“應(yīng)稅收支”和“非應(yīng)稅收支”尤為重要，如果會計核算準確，那么根據(jù)國稅發(fā)[1999]65號文件有關(guān)規(guī)定，事業(yè)結(jié)余就是非應(yīng)稅結(jié)余，經(jīng)營結(jié)余就是應(yīng)稅結(jié)余，可以直接按照企業(yè)相同稅率計算繳納企業(yè)所得稅。這是目前事業(yè)單位會計核算、納稅征繳的理想狀態(tài)。事業(yè)單位能夠按照業(yè)務(wù)性質(zhì)嚴格劃分應(yīng)稅收支和非應(yīng)稅收支，體現(xiàn)稅法的公平性與合理性。但是，對于大多數(shù)事業(yè)單位來說，實際操作具有很大困難。在考慮實施的可行性和成本效益性上，多數(shù)事業(yè)單位并未達到上述要求。現(xiàn)行事業(yè)單位按照財務(wù)會計制度規(guī)定實行收付實現(xiàn)制核算的情況下，收入支出沒有一一對應(yīng)2023-05-08218人看過 -
不準扣除的項目《暫行條例》規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除：資本性支出；無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；各種稅收的滯納金、罰款和罰金；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈以及非公益、救濟性的捐贈；各種贊助支出；與取得收入無關(guān)的其他各項支出。資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的計價一般應(yīng)以原價為準，具體規(guī)定為：建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值計價；自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價；有償調(diào)入或購入的固定資產(chǎn)，按調(diào)撥價（或購進價）加上發(fā)2023-04-24466人看過
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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企業(yè)建筑業(yè)企業(yè)所得稅收入是否計征河南在線咨詢 2021-10-25企業(yè)應(yīng)根據(jù)受理勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或價格確定勞務(wù)所得總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)所得總額乘以完成進度扣除以前的納稅年度累計確認提供勞務(wù)所得后的金額，確認為當期勞務(wù)所得。同時，根據(jù)提供勞務(wù)估計的總成本乘以完成進度扣除以前的納稅期間累計確認勞務(wù)成本后的金額，轉(zhuǎn)變?yōu)楫斊趧趧?wù)成本。因此，門窗企業(yè)的預(yù)收入應(yīng)按上述規(guī)定確認收入，繳納企業(yè)所得稅。 -
企業(yè)所得稅的稅收籌劃如何進行福建在線咨詢 2023-04-25企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織。根據(jù)規(guī)定，不同的組織形式，對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時，選擇設(shè)立子公司還是分公司對企業(yè)所得稅負會產(chǎn)生影響。由于子公司是獨立法人，如果盈利，其利潤不能并入母公司利潤，應(yīng)當作為獨立的納稅義務(wù)人單獨交納企業(yè)所得稅。 當子公司所在地稅率較低時，子公司可以少納企業(yè)所得稅，使公司整體稅負較低。而分公司不是獨立法人，只能 -
合伙企業(yè)帶征企業(yè)個人所得稅可以免征嗎，是否要交個人所得稅河北在線咨詢 2022-07-26按季納稅的小規(guī)模納稅人季銷售額不超過30萬元免征增值稅。而不是年銷售額120萬元之內(nèi)免征增值稅。即使一個季度內(nèi)銷售額超過30萬元，其他季度沒有銷售收入，超過30萬元的那個季度也是必須按照銷售額和3%征收率計算繳納增值稅的。免征增值稅，不代表免征個人所得稅。由于是合伙企業(yè)，需要按照經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)該按月或 -
企業(yè)年金是否征收個人所得稅吉林省在線咨詢 2022-03-11根據(jù)個人所得稅法及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，除符合國家有關(guān)規(guī)定實際繳付(包括單位、個人)的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金外，其他補充保險和商業(yè)保險以及超標準的基本保險均應(yīng)征收個人所得稅。企業(yè)年金是補充養(yǎng)老保險的一種主要形式，對其征稅在個人所得稅政策上是明確的。但因我國的企業(yè)年金制度起步較晚，企業(yè)年金運作復(fù)雜，各地區(qū)、各企業(yè)差異較大，個人所得稅征收管理存在較多問題一直未得到有效解 -
企業(yè)的哪些收入可以免征、減征企業(yè)所得稅北京在線咨詢 2022-12-04企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得； （二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得。 風險提示：企業(yè)綜合利用資源，生
