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補(bǔ)發(fā)、補(bǔ)扣以前年度工資怎么扣繳個人所得稅

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-05 10:31:21 424 人看過

【網(wǎng)友問題】

我單位是陜西省企業(yè)，準(zhǔn)備補(bǔ)發(fā)2008年和2009年套改工資，人均13000元;同時還要補(bǔ)扣這兩年的年金，人均3600元。請問計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，年金是否可以作為扣減項?

【律師解答】

一、補(bǔ)發(fā)工資的處理：

《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

《個人所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

第四十條規(guī)定，稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

根據(jù)上述規(guī)定，個人所得稅是按個人實際收到款項時進(jìn)行納稅，按月計征。目前允許分?jǐn)偟礁髟逻M(jìn)行計算的情況，應(yīng)僅為特定行業(yè)，或者是如一次性解除勞動合同、一次性獎金等有明確規(guī)定的政策。

對于問題所述情況，原則上應(yīng)按實際發(fā)放月份合并計算個人所得稅，但是現(xiàn)在各地也有不同規(guī)定，如《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確調(diào)整個人所得稅若干政策問題的通知》(大地稅個[1997]101號)第一條規(guī)定，鑒于有的單位因資金短缺，對所屬人員月工資(不包括當(dāng)月應(yīng)領(lǐng)取的數(shù)月獎金，年終加薪、年終分紅等)數(shù)月集中支付;有的單位按照上級有關(guān)部門的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)資，還有的晉職、晉級，其上調(diào)工資部分往往一次或分次補(bǔ)發(fā)。對確有上述情況的單位，報經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計算繳納個人所得稅。

《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于對補(bǔ)發(fā)以往月份工資計算個人所得稅問題的通知》(粵地稅發(fā)[1999]239號)規(guī)定，對納稅人領(lǐng)取補(bǔ)發(fā)以往月份的工資(含津貼，補(bǔ)貼)，可以把補(bǔ)發(fā)的工資分?jǐn)偦厮鶎僭路莨べY薪金所得合并計征個人所得稅。其計算公式如下：所屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[(所屬月份補(bǔ)發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得)-費(fèi)用減除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個人所得稅。

但陜西省未見對此明確規(guī)定，建議企業(yè)可與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)商。

二、年金的處理：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]694號)文件規(guī)定，企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分(以下簡稱企業(yè)繳費(fèi))是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時代扣代繳。

對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，對于在補(bǔ)發(fā)工資時直接從個人應(yīng)補(bǔ)發(fā)工資中扣除的以前年度年金個人繳納部分，不應(yīng)從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

因此，問題所述的補(bǔ)扣年金3600元，不能從補(bǔ)發(fā)工資中扣除，補(bǔ)發(fā)工資的13000元則視當(dāng)?shù)厥欠裨试S分?jǐn)偟剿a(bǔ)發(fā)的所屬期中，如果允許分?jǐn)倓t將其加到各月工資中進(jìn)行計算繳納個人所得稅，如果不允許分?jǐn)倓t應(yīng)將13000元全部計入到所發(fā)放的月份中與當(dāng)月實際取得的工資薪金合并計算繳納個人所得稅。

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扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。個人所得稅實行源泉控制，即由支付人履行代扣代繳的義務(wù)，按照《個人所得稅法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：工資薪金所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅。利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等。扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。本文擬針對企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的幾種代扣代繳情況，指出如何計算扣繳的稅款及賬務(wù)處理。第一，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記：“應(yīng)付工資”科目，貸記：“應(yīng)交稅金-代扣代繳個人

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個人所得稅
2010年度員工扣除20000獎金個人所得稅怎么算

年終獎金22000個人所得稅扣除660元。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次獎金收入適用稅率－速計扣除數(shù)居民個人可以獲得全年一次獎金，也可以選擇納入當(dāng)年的綜合收入計算納稅。2022年1月1日起，居民個人應(yīng)當(dāng)獲得年度一次性獎金，并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。廣州個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)我國個人所得稅法以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，廣州的個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：1、所得稅的起征點(diǎn)為每月5000元；2、工資以及薪金部分，適用7級超額累進(jìn)稅率扣除標(biāo)準(zhǔn)

2023-08-05

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工資
個人工資所得稅扣稅起征點(diǎn)

2019年1月1月新修訂的個稅法正式實施，個人所得稅由之前的3500元提高到了5000元，還可以減去6項專項附加扣除，主要有子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金，扣除三險一金和專項附加，工資大于5000元需要繳納個人所得稅，若小于5000元則不需要繳納。一、農(nóng)民工工資要交稅嗎根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，只要農(nóng)民工取得的收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅項目，且收入達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的，都應(yīng)依法繳納個人所得稅?，F(xiàn)行稅法采取分類稅制模式，農(nóng)民工取得收入的涉稅問題主要有以下幾種情況：1、農(nóng)民工受雇于企事業(yè)單位并簽訂一定期限的勞動用工合同，由支付人在發(fā)放工資時，按工資薪金所得項目代扣代繳稅款，以其實際收入扣除法定費(fèi)用后，按5％至45％累進(jìn)稅率納稅。2、農(nóng)民工在短期內(nèi)提供勞動服務(wù)按“次”或按“月”取得勞務(wù)報酬，由支付人按“勞務(wù)報酬所得”項目扣繳稅款，月收入或“次”收入低于40

2023-03-02

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加班
年末補(bǔ)發(fā)的加班工資怎么扣稅

一、年末補(bǔ)發(fā)的加班工資怎么扣稅所屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[(所屬月份補(bǔ)發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得)——個人應(yīng)納的五險一金——費(fèi)用減除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}——原所屬月份已繳納的個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第一項的規(guī)定，取得工資、薪金所得，應(yīng)納個人所得稅.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。同時，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第三項的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，可享受免納個人所得稅的優(yōu)惠。所謂國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，第十三條的規(guī)定做了進(jìn)一步細(xì)化，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。因此，應(yīng)將該加班工資合并到當(dāng)月工資薪金中，計

2023-05-30

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工資
單位代扣個人所得稅工資多扣了怎么辦?

1、與公司協(xié)商。公司扣工資的，應(yīng)當(dāng)說明扣工資的理由，甚至所依據(jù)的相關(guān)規(guī)章制度，且相關(guān)規(guī)章制度是已經(jīng)過事前公開公示，否則，公司屬于無正當(dāng)理由克扣工資，屬于無理的違法行為，職工可以要求公司全額支付工資及相應(yīng)利息損失。2、如協(xié)商不成的，可以到當(dāng)?shù)氐膭趧颖O(jiān)察大隊投訴，要求協(xié)助處理解決。3、如仍未解決的，可以至當(dāng)?shù)氐膭趧又俨脵C(jī)構(gòu)申請勞動仲裁處理解決。4、如勞動仲裁生效后，公司拒絕執(zhí)行并拒付的，可以申請法院強(qiáng)制執(zhí)行。法律依據(jù):《勞動法》第五十條，工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付給勞動者本人。不得克扣或者無故拖欠勞動者的工資。一、違法扣工資嗎用人單位克扣工資是違法的。勞動者可以向勞動行政部門投訴，也可以申請勞動仲裁維護(hù)自己的利益。我國法律規(guī)定，工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付給勞動者本人。不得克扣或者無故拖欠勞動者的工資。用人單位與勞動者發(fā)生勞動爭議，當(dāng)事人可以依法申請調(diào)解、仲裁、提起訴訟，也可以協(xié)商解決。調(diào)解原則

2023-06-22

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