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1、進項稅指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

2、銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

一、消費稅的計稅公式

1、從價計稅時：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率；2、從量計稅時：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)；3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：a、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅：b、用于其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(成本利潤)÷(1-消費稅稅率)；應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率；4、委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本加工費)÷(1-消費稅稅率)；應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率；5、進口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格關(guān)稅)÷(l-消費稅稅率)；應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率；6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1增值稅稅率或征收率)組成計稅價格=購進原價×(1利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)；應(yīng)納稅額=組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率；7、對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

二、增值稅怎么計算

增值稅的計算方式如下：基本公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額。增值稅計算公式：不含稅銷售額乘以1+稅率=含稅銷售額，不含稅銷售額乘以稅率=應(yīng)納銷項稅額。增值稅是以商品，含應(yīng)稅勞務(wù)，在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

三、稅務(wù)局代增值稅專用發(fā)票要求

1、小規(guī)模納稅人正常履行納稅義務(wù)，經(jīng)由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)之后，納稅人的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)可以通過稅務(wù)機關(guān)代開相關(guān)的增值稅專用發(fā)票;

2、稅務(wù)部門需要將代開發(fā)票的情況整理成冊以備審查。對于銷賣兔稅商品或者將商品及應(yīng)稅勞務(wù)出售給消費者以及小額銷售的納稅人不允許代開增值稅專用發(fā)票;

3、辦理代開增值稅專用發(fā)票之前，納稅人需要到稅務(wù)局臨時申報應(yīng)納稅額，之后攜帶稅務(wù)部門發(fā)放的稅收繳款書到開戶銀行辦理稅款入庫。只有帶有已蓋銀行轉(zhuǎn)訖章的納稅憑證，稅務(wù)部門才會辦理代開業(yè)務(wù);沒有正常繳納稅款、履行納稅義務(wù)的納稅人不能申請代開增值稅專用發(fā)票;

4、稅務(wù)部門在辦理代開增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)時，需要在發(fā)票單價欄以及金額欄分別填寫不包含其應(yīng)納稅額的貨物單價以及銷售額，稅率寫為增值收率4%或者6%，稅額寫為納稅人應(yīng)納稅額。此外，納稅人在獲取已代開的增值稅專用發(fā)票之后，需要在上面的稅額欄填寫為其進項稅額。

以上為稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。值得一提的是，按照國家規(guī)定，小規(guī)模納稅人是不允許領(lǐng)取使用增值稅專用發(fā)票的，但因為國家照顧該納稅人群體的利益，所以稅法規(guī)定增值稅專用發(fā)票可以由稅務(wù)機關(guān)代開。