甲公司與丙公司均為地處城市新區(qū)從事貨物加工的盈利企業(yè)，均為增值稅一般納稅人，城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%，企業(yè)所得稅適用稅率為25%，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，暫不考慮其他稅費。甲公司老廠房原值4000萬元，折舊年限20年，已使用10年，不考慮凈殘值，年折舊額4000÷20=200(萬元)。
方案一：房產(chǎn)出租時
甲公司房產(chǎn)出租。甲公司將該廠房直接出租給丙公司，月收租金200萬元;丙公司招聘員工進行倉庫管理，需支付人工及其他固定費用144萬元。雙方簽訂房屋租賃合同。
甲公司：年收房屋租金2400萬元，應(yīng)交房產(chǎn)稅2400×12%=288(萬元)，應(yīng)交營業(yè)稅2400×5%=120(萬元)，城建稅120×7%=8.4(萬元)，教育費附加120×3%=3.6(萬元)，地方教育費附加120×2%=2.4(萬元)，房產(chǎn)稅及城建稅和教育費附加合計288+120+8.4+3.6+2.4=422.4(萬元)，可在企業(yè)所得稅前扣除，該項業(yè)務(wù)應(yīng)交企業(yè)所得稅(2400-200-422.4)×25%=444.4(萬元)，獲得凈利潤2400-200-422.4-444.4=1333.2(萬元)。
丙公司：租賃該廠房作為倉庫作用，年支付租金2400萬元，支付人工及其他固定費用144萬元，合計支出為2400+144=2544(萬元)，該部分支出可在企業(yè)所得稅前扣除，抵減企業(yè)所得稅2544×25%=636(萬元)，減少凈利潤2544×(1-25%)=1908(萬元)。
甲公司和丙公司因該房產(chǎn)租賃行為合計對凈利潤的影響為1333.2-1908=-574.8(萬元)。
方案二：提供倉儲服務(wù)時
甲公司提供倉儲服務(wù)。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)規(guī)定，提供倉儲服務(wù)屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，增值稅率為6%。甲公司招聘員工利用老廠房為丙公司提供倉儲服務(wù)，雙方簽訂倉儲保管合同。
甲公司：年收倉儲服務(wù)費2544萬元，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)稅勞務(wù)銷售額為2544÷(1+6%)=2400(萬元);支付人工及其他固定費用144萬元，應(yīng)交增值稅2400×6%=144(萬元)，城建稅144×7%=10.08(萬元)，教育費附加144×3%=4.32(萬元)，地方教育費附加144×2%=2.88(萬元)。城建稅及教育費附加合計10.08+4.32+2.88=17.28(元)，可在企業(yè)所得稅前扣除，該項業(yè)務(wù)應(yīng)交企業(yè)所得稅(2400-200-144-17.28)×25%=509.68(萬元)，獲得凈利潤2400-200-144-17.28-509.68=1529.04(萬元)。
丙公司：支付倉儲服務(wù)費2544萬元，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣增值稅進項稅額144萬元，倉儲成本2544-144=2400(萬元)，可在企業(yè)所得稅前扣除，抵減企業(yè)所得稅2400×25%=600(萬元)，減少凈利潤2400×(1-25%)=1800(萬元)。
甲公司和丙公司因該房產(chǎn)租賃行為合計對凈利潤的影響為1529.04-1800=-270.96(萬元)。
方案差異分析
根據(jù)上述分析，甲公司所獲方案二凈利潤二比方案一多，丙公司所減少凈利潤方案二比方案一少;兩公司作為一個整體考慮，方案二比方案一凈利潤對凈利潤的影響少574.8-270.96=303.84(萬元)，因此，方案二可行。
方案二比方案一更為有效的原因主要是，按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，房產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)征收房產(chǎn)稅和營業(yè)稅;而提供倉儲服務(wù)只征收增值稅，應(yīng)稅勞務(wù)接受方符合條件的還可以抵扣增值稅進項稅額，從而進一步降低成本費用支出。
企業(yè)在盤活閑置房產(chǎn)時，可參照上述思路，具體情況具體分析，方案的比較不但比較個體的差異，還是顧及合作雙方作為一個整體的差異。同時要考慮以下幾個方面。
1.業(yè)務(wù)實質(zhì)符合規(guī)定。財稅〔2013〕106號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第三條第(四)項規(guī)定，倉儲服務(wù)指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。如果將房產(chǎn)用于辦公或其他方面則不符合稅收規(guī)定。
2.分開核算。財稅〔2013〕106號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十五條規(guī)定，納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。其附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條規(guī)定，混業(yè)經(jīng)營。試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。
(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。為此，納稅人混業(yè)經(jīng)營應(yīng)分開進行核算，避免從高適用稅率。
3.取得一般納稅人資格。財稅〔2013〕106號文件第三條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第75號)第三條規(guī)定，試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。上述案例中，甲公司和丙公司均不需重新申請認定一般納稅人資格。但如果試點實施前未取得增值稅一般納稅人資格，則要按照財稅〔2013〕106號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(五)項對一般納稅人資格認定的規(guī)定，《試點實施辦法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準為500萬元(含本數(shù))。
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愚蠢者去偷稅，聰明者去避稅，智慧者去做納稅籌劃。面對現(xiàn)行的幾十項稅種，任何偷漏稅、騙稅、抗稅行為，都將受到嚴厲的處罰。但在專家的指導(dǎo)下，依據(jù)國家稅收政策進行合理的稅務(wù)籌劃。籌劃自己的納稅行為，是企業(yè)經(jīng)營者的權(quán)力，也是智慧經(jīng)營的表現(xiàn)。在稅收法律關(guān)系中，由于權(quán)利與義務(wù)的不對等性，稅務(wù)機關(guān)在稅收征管時往往片面突出了納稅人納稅義務(wù)，而忽略了納稅人應(yīng)享有的一些基本權(quán)利。這導(dǎo)致納稅人不了解自身本應(yīng)享有的權(quán)利，沒有及時維護自身利益；或者由于不了解享有的基本權(quán)利，采取非法的手段謀取非法利益，最終造成國家和個人更大的利益損失。因此，隨著我國稅收法律體系的逐步發(fā)展與完善，我們在強調(diào)納稅人各項納稅義務(wù)的同時，也應(yīng)逐步重視對納稅人基本權(quán)利的保護，只有這樣，才能有利于依法治稅。納稅籌劃作為納稅人減輕稅負，降低稅收成本的一種手段，是納稅人維護自身利益的一項基本權(quán)利，應(yīng)予以確認和保護。納稅籌劃是納稅人實現(xiàn)自保權(quán)的必然選2023-06-07178人看過 -
企業(yè)所得稅《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅暫行條例》）第11條規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年?！边@一條例適用于不同經(jīng)濟成分、不同經(jīng)營組織形式的企業(yè)。由此可見，國家允許企業(yè)用下一年度的所得彌補本年度虧損的政策，充分照顧了企業(yè)的利益。（1）本年度收益額大于前5年虧損額時，應(yīng)就其差額繳納所得稅。例如，M公司年度所得額的資料見表1.表1M公司年度所得年度本年度所得額／萬元19940199501996-13199781998-9假設(shè)企業(yè)1999年度收益額為25萬元，減去前5年虧損額14萬元，抵扣后的收益額為：25萬元－13萬元＋8萬元－9萬元＝11萬元應(yīng)納所得稅額如下：11萬元×18％＝1.98萬元（2）本年度收益額小于前5年虧損額時，所剩余額可以留待次年度扣除。例如，N公司年度2023-04-24226人看過 -
法律綜合知識一、納稅籌劃的條件納稅籌劃的條件實際上，納稅籌劃的條件是指外部及企業(yè)自身的一些條件。目前，盡管很多企業(yè)都希望少交稅，但是有些企業(yè)卻根本不具備條件來進行納稅籌劃。那么，企業(yè)要進行納稅籌劃，究竟需要具備哪些條件呢?一般來說，如果企業(yè)具備下面幾個條件，將會更方便地開展納稅籌劃活動。1.企業(yè)規(guī)模較大規(guī)模較大的企業(yè)適合進行納稅籌劃。例如，企業(yè)集團下面有很多子公司、分公司，企業(yè)通過各分公司、子公司之間以及分公司、子公司與母公司之間的交易，更有利于開展納稅籌劃;其分公司、子公司、母公司之間進行資產(chǎn)流動，分攤費用，而且一些合同訂單的轉(zhuǎn)讓都可以起到很好的納稅籌劃效果。對于一些規(guī)模比較小的企業(yè)，由于其納稅籌劃的空間相應(yīng)比較小。所以，他們的重點一般應(yīng)放在日常成本的管理、日常的采購和銷售活動中。2.企業(yè)資產(chǎn)流動性強企業(yè)運營中，首先要對各種投資和經(jīng)營等活動進行事先安排，這就必然要對資產(chǎn)、車間、設(shè)備進行安排，這些資產(chǎn)2023-01-31455人看過 -
納稅人權(quán)利和義務(wù)是一對相互依存、相輔相成的矛盾，沒有權(quán)利也就沒有義務(wù)。因此，納稅人在負有依法納稅義務(wù)的同時，法律也相應(yīng)地賦予了其進行納稅籌劃的權(quán)利。納稅籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利。納稅人對經(jīng)濟利益的追求可以說是一種本能，是最大限度地維護自己利益的行為，具有明顯的排他性和利己性特征。歐盟的一些國家在稅法中以各種方式明確納稅籌劃是納稅人的權(quán)利，很多國家都存在著較為成熟的納稅籌劃。如美國有專門的稅務(wù)代理事務(wù)所、咨詢機構(gòu)和專家，為納稅人提供這方面的服務(wù)；納稅人也可以依據(jù)從稅務(wù)機關(guān)所取得的信息資料、有關(guān)專家撰寫的出版物(如納稅籌劃手冊、指南)自己做納稅籌劃。在我國，由于種種原因，納稅籌劃只是近幾年的事情，而且理論研究和實踐工作還很膚淺，納稅人還沒有普遍樹立納稅籌劃的觀念。依法治國是我國的基本國策。在法治社會中，企業(yè)權(quán)利應(yīng)是具體的設(shè)立權(quán)、發(fā)展權(quán)、人權(quán)、財權(quán)、物權(quán)、借貸權(quán)、經(jīng)營2023-06-07322人看過
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我國法律規(guī)定，納稅義務(wù)人是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人之一，也是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體之一。在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)并不對等，這與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等有所不同，這是稅收法律關(guān)系的一個重要特征。作為納稅義務(wù)人，應(yīng)該熟悉自己有哪些權(quán)利，并充分享受法律、法規(guī)賦予自己的權(quán)利。但是，稅收法律關(guān)系的保護，對權(quán)利主體雙方應(yīng)是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護，對權(quán)利享有者的保護，就是對義務(wù)承擔(dān)者的制約。根據(jù)我國稅收征管法及其實施細則，我國納稅人及扣繳義務(wù)人主要有以下權(quán)利：1.延期申報權(quán)延期申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款的報告。延期申報的原因不外乎主觀和客觀兩種情況。若是納稅人、扣繳義務(wù)人出于主觀原因而未按期辦理納稅申報的，應(yīng)按征管法及其實2023-06-0781人看過 -
西方稅收理論認為，稅收負擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁以及如何轉(zhuǎn)嫁，決定于多種因素。理論和實踐往往不一致，有時理論上認為可以轉(zhuǎn)嫁，而在具體情況下卻不能轉(zhuǎn)嫁或較難轉(zhuǎn)嫁；有時理論上認為不易轉(zhuǎn)嫁，而實際中卻實現(xiàn)了轉(zhuǎn)嫁。在各種不同類別的稅收中，對商品課稅的稅收最容易轉(zhuǎn)嫁。在自由競爭的前提下，商品課稅的轉(zhuǎn)嫁有以下一些規(guī)律。1.物價自由浮動是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件轉(zhuǎn)嫁籌劃涉及到課稅商品價格的構(gòu)成問題，稅收轉(zhuǎn)嫁存在于經(jīng)濟交易之中，通過價格變動實現(xiàn)。課稅不會導(dǎo)致商品價格的提高，也就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負只能由賣方自己負擔(dān)。課稅以后若價格提高，稅負便有了轉(zhuǎn)嫁的可能。若價格增加少于稅額，則稅負由買賣雙方共同承擔(dān)。若價格增加多于稅額，則不僅稅負全部轉(zhuǎn)嫁，賣方還可以獲得額外收益。因此可以說，沒有價格自由波動，就不存在稅負轉(zhuǎn)嫁?；谖飪r自由浮動這一條件，企業(yè)進行稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃的著重點就應(yīng)放在與物價自由浮動緊密相關(guān)的稅種上，如商品課稅等。至2023-06-07301人看過 -
法律綜合知識納稅籌劃是指納稅人在不違反稅收政策的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以達到“節(jié)稅”目的的一種活動。其中心內(nèi)容是在正確理解國家稅收思想、立法原則以及稅收管理、稅收征收、稅收稽查的前提下，設(shè)計一種盡量減少企業(yè)稅負的方案。本文對企業(yè)幾種特殊銷售行為的納稅籌劃作些分析。一、兼營行為與混合銷售行為的合理安排按照稅法規(guī)定，在兼營與混合銷售行為下，不同的業(yè)務(wù)情況需要繳納不同的增值稅或營業(yè)稅。納稅人在進行籌劃時，主要是對比增值稅與營業(yè)稅稅負的高低，然后選擇低稅負的稅種。1．兼營業(yè)務(wù)是指納稅人在銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項經(jīng)營活動并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。稅法規(guī)定兼營行為的征稅方法，納稅人若能分開核算的，則分別征收增值稅和營業(yè)稅；不能分開核算的，一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。若該企業(yè)是增值稅的一般納稅人，因為提2023-12-01392人看過 -
財務(wù)會計稅務(wù)計劃實施后，納稅籌劃人還需要經(jīng)常、定期地通過一定的信息反饋渠道來了解納稅方案執(zhí)行的情況。反饋渠道可以是納稅籌劃人到納稅人企業(yè)實地查閱財務(wù)會計報告，也可以是一個時間段內(nèi)，比如半年或一年，在一起溝通情況。當(dāng)反饋的信息表明，納稅人沒有按納稅籌劃人的設(shè)計方案的意見執(zhí)行稅務(wù)計劃時，納稅籌劃人應(yīng)給予提示，指出其可能產(chǎn)生的后果；當(dāng)反饋的信息表明，納稅籌劃人設(shè)計的稅務(wù)計劃有誤時，納稅籌劃人應(yīng)及時修訂其設(shè)計的納稅籌劃汁劃；當(dāng)納稅人經(jīng)營中出現(xiàn)新的變化時，納稅籌劃人應(yīng)介入判斷是否改變納稅籌劃計劃。在特殊情況下，納稅人因為納稅與征收機關(guān)發(fā)生法律糾紛，納稅籌劃人按法律規(guī)定或業(yè)務(wù)委托應(yīng)及時介入，幫助納稅人度過糾紛過程。如果出現(xiàn)對納稅人不利的法律后果，納稅籌劃人一是接受教訓(xùn)。二是在訂有賠償條款且責(zé)任又認定在納稅籌劃人一方時。則應(yīng)積極負責(zé)賠償納稅人因此受到的損失。2023-06-0777人看過
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一、房屋范圍有章法，既不擴大也不縮小稅法規(guī)定，獨立于房屋之外的建筑物不征房產(chǎn)稅，但與房屋不可分割的附屬設(shè)施或者一般不單獨計價的配套設(shè)施需要并入原房屋原值計征房產(chǎn)稅。這就要求我們在核算房屋原值時，應(yīng)當(dāng)對房屋與非房屋建筑物以及各種附屬設(shè)施、配套設(shè)施進行適當(dāng)劃分。所謂房屋，就是上面有頂，四面有墻(或柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可以供人們生產(chǎn)、休息、娛樂、活動、倉儲等的場所。根據(jù)這個定義，我們可以區(qū)別于其他的獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、假山、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦廠灰窯以及各種油氣罐等，以上建筑物均不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，是指暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備，各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線，電梯、升降機、過道、曬臺等等。由于附屬設(shè)備和配套設(shè)施2023-05-04155人看過 -
保稅制度在國際貿(mào)易中，經(jīng)常會發(fā)生貨物雖已進境，但卻不一定在該國市場上銷售的情況，這就意味著貨物繳納關(guān)稅與否，需視該貨物決定為進口還是復(fù)運出口而定。如果是后者，那么，將該綱物置于某種可以免納進口關(guān)稅的海關(guān)監(jiān)管之下，不僅符合進口商的利益的，而且還能促進該國的轉(zhuǎn)口貿(mào)易和出口貿(mào)易。這正是保稅制度的本質(zhì)所在。保稅是一個包含眾多環(huán)節(jié)的過程?，F(xiàn)假設(shè)進口貨物最終將復(fù)運出境，則其基本環(huán)節(jié)就是進口和出口，避稅籌劃的入手處就是這兩個環(huán)節(jié)。在這兩個環(huán)節(jié)，既是進口公司又是出口公司的外向型公司都必須向海關(guān)報關(guān)，在該公司填寫的報關(guān)表中有單耗計量單位一欄，我們避稅籌劃的突破口就是這一個欄目。所謂單耗計量單位，即生產(chǎn)一個單位成品耗費幾個單位原料，通常有以下幾種形式：一種是度量衡單位/度量衡單位，如米/米、噸/立方米等；一種是度量衡單位/自然單位，如噸/塊、米/套等；還有一種是自然單位/自然單位，如件/套、匹/件等。度量衡單位容易測2023-06-07178人看過 -
會計核算存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括各庫存材料、庫存設(shè)備、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品和分期收款發(fā)出產(chǎn)品等。由于存貨常處于不斷銷售和重置或耗用和重置之中，流動性強，因而易造成或被人為利用虛列或虛減存貨，這不但影響企業(yè)資產(chǎn)、損益的真實性，而且還影響到營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等稅種應(yīng)納稅額的計繳，故須重視存貨范圍的確認，加強存貨的會計核算。存貨的納稅籌劃，重點是在符合稅法規(guī)定范圍內(nèi)，使其成本最大化，從而達到節(jié)稅之目的。納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。計入存貨成本的稅金是反映購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的營業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。納稅人自制存貨的成本包括制造費用等間接費用。存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)批準。否則，對2023-05-04350人看過 -
房產(chǎn)稅利用降低計稅依據(jù)對房產(chǎn)稅進行納稅籌劃方法如下：1、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入，因此根據(jù)房產(chǎn)的用途可以分別進行房產(chǎn)稅稅收籌劃。2、自用房產(chǎn)的稅收籌劃，自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅是依照房產(chǎn)原值一次減除10％－30％后的余值計算繳納；3、出租房產(chǎn)的稅收籌劃，按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入計算繳納。因此，對出租房屋稅收籌劃的關(guān)鍵在于如何正確核算租金收入。我國房產(chǎn)稅計稅依據(jù)包括土地價值嗎房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種，是不包括土地的價值的。（一）從價計征指的就是按照房屋原有的價值，一次性扣除百分10到30％后，剩下的價值來進行計算繳納。（二）從租計征就是，用房屋的租金收入來進行計算繳納。（三）現(xiàn)在我國房產(chǎn)稅稅率采用的是比例稅率，從價計征的稅率是1．2％，從租計征的稅率是12％。房產(chǎn)稅的出臺，對人民購買房屋也會產(chǎn)生一定的影響。它會影響那些想通過買房致富的人，會改變?nèi)藗兊?/div>2023-08-12178人看過-
法律綜合知識合伙企業(yè)最大的特點是在合伙企業(yè)中，合伙損益由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)。由于合伙企業(yè)從整體而言帶有松散性，不能算是一個獨立核算企業(yè)，因此，與個人獨資企業(yè)一樣，從2000年1月1日起，對合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。案例：某合伙企業(yè)是由4個合伙人出資組建的，各人的出資均為25％，經(jīng)營了1年以后，獲得了12萬元的稅前利潤。根據(jù)現(xiàn)行稅法，不對這部分所得征收企業(yè)所得稅，而僅在分配利潤時征收一道個人所得稅。當(dāng)合伙企業(yè)分紅時，各合伙人應(yīng)繳納的個人所得稅為：120000÷4×20％－1250＝4750（元）。征稅后，各合伙人所得的凈收益為：30000－4750＝25250（元）。這樣，合伙企業(yè)的每個合伙人實際稅收負擔(dān)率為：4750÷30000×100％＝15．83％．值得一提的是，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營所得，其個人所得稅應(yīng)2024-03-18170人看過 -
耕地占用稅對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行納稅籌劃時，可考慮利用耕地占用稅有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。(一)經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅以下各項經(jīng)批準征用的土地，免征耕地占用稅(1)部隊軍事設(shè)施用地。(2)鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地。(3)炸藥庫用地。(4)學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以給予減稅或者免稅。(二)西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠在耕地占用稅方面，對西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地免征耕地占用稅。公路國道、省道以外的其他公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。耕地占用稅減免實行申報制度，納稅人在申請用地的同時，必須根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》規(guī)定的減免范圍2023-05-04156人看過
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收房是指業(yè)主根據(jù)與開發(fā)商簽訂的購房合同，在房屋交付日到開發(fā)商辦公室進行現(xiàn)場交接的過程。 通常在房屋達到合同規(guī)定的交付使用條件后，開發(fā)商會通過電話、短信、郵件等方式通知業(yè)主收房。業(yè)主在收到通知后需要按照合同約定的期限和條件及時辦理房屋交接手續(xù)... 更多>
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如何利用納稅環(huán)節(jié)的特點進行稅收籌劃安徽在線咨詢 2022-10-19由于消費稅是針對特定的納稅人，因襲可以通過企業(yè)的合并，遞延納稅時間。 （1）合并會使原來企業(yè)間的購銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費稅稅款。如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供應(yīng)的關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價格繳納消費稅款。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅，而是遞延到消費環(huán)節(jié)再 -
存貨的納稅籌劃有哪些青海在線咨詢 2023-04-25存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括各庫存材料、庫存設(shè)備、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品和分期收款發(fā)出產(chǎn)品等。由于存貨常處于不斷銷售和重置或耗用和重置之中，流動性強，因而易造成或被人為利用虛列或虛減存貨，這不但影響企業(yè)資產(chǎn)、損益的真實性，而且還影響到營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等稅種應(yīng)納稅額的計繳，故須重視存貨范圍的確認，加強存貨的會計核算。 存貨的納稅籌劃，重點是在符合稅法 -
所得稅納稅籌劃的意義河南在線咨詢 2022-03-301.有助于推動國家稅制改革所得稅納稅籌劃是納稅人在尊重相關(guān)法律制度的基礎(chǔ)上進行的,這就可以暴露出所得稅稅法制度上的不足之處,國家則可根據(jù)企業(yè)所得稅納稅籌劃的情況發(fā)現(xiàn)目前稅法的缺陷以采取相應(yīng)措施,對現(xiàn)行所得稅稅法制度進行修正,從而完善國家的稅收制度. 2.可以增加國家的稅收收入企業(yè)進行所得稅納稅籌劃在一定程度上受國家政策的指引和調(diào)節(jié),有利于實現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。 -
什么是納稅籌劃內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-06-02稅務(wù)籌劃的主體應(yīng)該涉及征納雙方，其內(nèi)涵最廣、范圍最大，包括所有的涉稅事務(wù)，是同時站在稅務(wù)機關(guān)和納稅人的角度對稅收的立法、征管以及納稅人的納稅事項進行全方位的策劃，以期達到相對的征稅效果最好、征稅成本最低和納稅成本最小化、稅負最小化，以及涉稅零風(fēng)險的效用總和，實質(zhì)上是一個雙贏的選擇，應(yīng)該包括納稅籌劃和稅收籌劃兩方面的內(nèi)容。它有利于促進公平的市場競爭和經(jīng)濟的良性發(fā)展，提高納稅人的納稅意識和普法意識，是 -
企業(yè)閑置房屋如何繳納房產(chǎn)稅臺灣在線咨詢 2023-09-04根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財稅[2004]140號)的規(guī)定，對《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(〔86〕財稅地字第8號)的部分內(nèi)容作適當(dāng)修改，即：廢止第十八條關(guān)于對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)“可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅”和第二十條“企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準可暫不征收房產(chǎn)
